Формирвание налоговой базы по налогу на прибыль организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного

учреждения высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский университет «МЭИ»

в городе Смоленске

 

 

 

 

Кафедра экономики, бухгалтерского учёта и аудита

 

Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

на тему

«ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка группы БА1-10

Степченкова Е.А.

 

 

Научный руководитель

доц. Александрова  Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

Смоленск 2012 г.

                                                  ПЛАН-ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………................................................................

1 СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ………….………………..……….

2 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ……………………………………

3 ДЕЙСТВУЮЩИЕ МЕХАНИЗМЫ  ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ  ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ…………………………….

3.1 Общие вопросы исчисления  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций……………………………………………...…………………………………

3.2 Порядок определения доходов…………………………………………….

3.3 Порядок определения расходов………………………...…………………

4 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………….....

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….....

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение    

Налог на прибыль организаций  — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. 
Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.

В отличие от налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин, являющихся косвенными налогами, налог на прибыль - это прямой налог, непосредственное изъятие в доход государственного бюджета части дохода плательщика, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях современной  экономики резко возрастает роль и значение системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, и, в частности, налога на прибыль предприятий и организаций

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода.

Целью работы является изучение налога на прибыль организаций, формирование его налоговой базы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть функции  налога на прибыль;

- исследовать экономическое содержание прибыли и развитие ее налогообложения;

- изучить основные  элементы налога на прибыль  организаций;

- проанализировать общие вопросы исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- определить перспективы развития налогообложения прибыли в Российской Федерации.

Структура данного исследования позволяет последовательно осветить в первой части теоретические вопросы налогообложения, во второй – рассмотреть элементы налога на прибыль, в третьей части – изучить перспективы развития налогообложения прибыли в Российской Федерации.

Теоретическую и методическую основу курсовой работы составили публикации отечественных экономистов, нормативно-законодательные документы, материалы периодической печати, электронные ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ФУНКЦИИ И ВИДЫ БАНКОВ

В экономической литературе предпринимались многочисленные попытки  определить сущность банка, выделить его  отличия от других кредитно-финансовых организаций. Можно выделить две точки зрения. Согласно первой, сущность банка определяется его макроэкономической ролью. Банк определяется как «денежно-кредитный институт, регулирующий платежный оборот в наличной и безналичной формах» [11, с.122]. «Согласно другой, различия между банками и небанками могут базироваться на двух признаках:

1. Банки выпускают в обращение и изымают из него деньги, определяя деятельность других кредитных учреждений, круг и природу отношений, осуществляемых последними.

2. Банки играют на финансовых рынках основную роль, реализуя почти полный перечень рыночных операций» [18, с.13].

Современная банковская деятельность возникла на основе меняльного дела и обслуживания денежных операций купцов, т.е. посредничества в их взаимных платежах. Впервые банки, близкие к современным, появились в феодальной Европе, но история банковского дела насчитывает тысячелетия. «В древности существовали некоторые учреждения, выполнявшие функции, подобно банковским: комиссионные операции по покупке и продаже, осуществление платежей за счет клиентов, выдачу кредитов, выполнение функций поручителя и доверенного лица при совершении различных актов и сделок. Первоначально банки возникли как частные коммерческие образования, являвшиеся элементами торгово-рыночной инфраструктуры» [1, с.4]. Государственные банки возникли в мировой практике позднее частных и существовали параллельно с ними, занимая свою нишу в сфере экономических отношений. Развитие банковского дела привело к зарождению финансовых рынков, усилению позиций центральных банков. Банки развивали отдельные сегменты финансовых рынков как полноценных источников пополнения своего денежного капитала для ведения кредитных операций. В ХХ веке усилилась тенденция специализации и универсализации банковской деятельности.

На процессы становления  и развития банков решающее воздействие оказывают: степень зрелости товарно-денежных отношений; общественно-экономическая ситуация в стране; законодательное обеспечение действующей практики; степень развития национальных рынков, международной торговли. «Поскольку банки проводят, в основном, денежные операции и предметом их деятельности является денежный капитал, то и содержание, и масштабы последней зависят от степени развития товарно-денежных отношений в стране, уровня торговли, те6мпов промышленного производства» [10, с.314].

Исходя из того, что банки являются финансовыми посредниками между  кредиторами (вкладчиками) и заемщиками (потребителями кредита), «можно выделить следующие функции банков:

1. Функция посредничества в кредите: мобилизуя вклады различных размеров и различной срочности, банки могут предоставлять кредиты нужной суммы и на те сроки, которые необходимы заемщикам.

2. Аккумуляция и мобилизация денежных доходов и сбережений и превращение их в капитал: банки собирают, аккумулируют денежные сбережения в виде вкладов, в результате чего последние превращаются в ссудный капитал.

3. Эмиссионно-учредительская функция: деятельность банков по организации выпуска и размещения ценных бумаг.

4. Посредничество в платежах: выступая в качестве посредника в платежах, банк берет на себя выполнение всех платежных операций для клиентов.

5. Создание денег: банки могут создавать и уничтожать деньги, т.е. управлять денежной массой. Создание денег – это создание платежных средств.

6. Передача экономике импульсов денежно-кредитной политики центрального банка.

Развитие банковского  дела привело к возникновению  большого количества разнообразных  банков» [10, с.315-317]. Все многообразие видов банков можно классифицировать по различным признакам:

«1. По форме собственности и организационно-правовой форме выделяют банки:

1.1. Акционерные (создаются по принципу акционерного общества в целях финансирования конкретных программ).

1.2. Неакционерные (находятся в собственности индивидуальных собственников или партнеров).

1.3. Кооперативные.

1.4. Муниципальные (коммунальные).

1.5. Государственные.

1.6. Смешанные (в них государство является одним из собственников).

1.7. Межгосударственные.

2. По характеру деятельности:

2.1. Универсальные.

2.2. Специализированные.

2.2.1. Функциональные.

2.2.2. Отраслевые.

2.2.3. Территориальные.

2.2.4. Технологические.

2.2.5. Бизнес-специализация.

3. По организационной структуре:

3.1. Банки с филиалами.

3.2. Банки без филиалов.

3.3. Банковские холдинги» [11, 12].

Рассмотрим некоторые  виды банков подробнее. Банкирские дома (частные банкиры) - это частные банковские предприятия, которые принадлежат отдельным банкирам или группе банкиров (партнерам), объединенным в товарищества с неограниченной ответственностью. Кооперативные банки - это кредитные организации, основанные на кооперативной собственности их членов. Цель их деятельности - в удовлетворении потребностей членов кредитного кооператива в банковских услугах. Государственные банки имеют разную специализацию, их деятельность направлена на реализацию определенных государственных программ и решение других задач, имеющих общегосударственное значение. К ним относятся банки реконструкции и развития, экспортно-импортные, сельскохозяйственные и т.п. Они учреждаются государством для финансирования программ реконструкции экономики и оказания помощи частному сектору со стороны государства. Муниципальные (коммунальные) банки - это банки, находящиеся в собственности местных органов власти, по обязательствам которых солидарную, или субсидиарную, ответственность несет местный бюджет. Они создаются для кредитования коммунального хозяйства и других местных нужд. Эти банки действуют на принципах самоокупаемости, проводят кредитную политику, согласованную с местными органами власти, но независимы от последних. Межгосударственные банки - банки, созданные на международной основе, за счет взносов отдельных стран и международных (региональных) финансово-кредитных организаций. Например, Банк международных расчетов (БМР), Международный банк реконструкции и развития (МБРР) и др. Основная задача этих банков - регулирование процессов международного движения капиталов, способствование поддержанию платежных балансов и решение проблем внешней задолженности развивающихся стран. Универсальные банки осуществляют все или почти все банковские оп6рации: предоставление кратко- и долгосрочных кредитов, операции с ценными бумагами, прием вкладов всех видов, оказание всевозможных посреднических финансовых услуг и т.д.

«Наряду с универсализацией банков идет и процесс специализации банков, выделение их новых видов. Специализированный банк осуществляет один или только несколько видов банковской деятельности. Например, коммерческие и инвестиционные, банки долгосрочных кредитов и др. С точки зрения функциональной специализации наиболее распространенными видами банков являются инвестиционные, ипотечные, сберегательные» [2, с.1]. Инвестиционные банки выполняют функцию организации эмиссии и размещения на рынке акций и облигаций промышленных и торговых компаний. Ипотечный банк - это банк, специализирующийся на предоставлении кредитов под залог недвижимого имущества (ипотечных кредитов). «Ссудо-сберегательные банки аккумулируют доходы и сбережения населения и предоставляют ссуды на потребительские нужды. Сберегательные кассы - это кредитные учреждения, основная функция которых заключается в привлечении денежных сбережений и временно свободных денежных средств населения. Венчурный банк - это банк, создаваемый для кредитования «рисковых» проектов, например, научно-технических работ с неопределенным или отдаленным по времени эффектом. Инновационный банк - это банк, кредитующий долгосрочные программы, связанные с научными исследованиями и разработками» [13, с.37]. Под отраслевой специализацией банков понимают их специализацию на группах клиентов, принадлежащих к определенным отраслям экономики. Например, банки со специальными народно-хозяйственными функциями, оптовые банки, торговые банки, учетные (дисконтные) дома и др. С учетом географического рынка, т.е. территориальной специализации, различают транснациональные банки, крупные банки национального уровня, региональные и местные банки. В банковской системе каждой страны выделяется группа крупных банков национального уровня (межрегиональные банки), которые управляют значительной частью ресурсов национальной банковской системы и предоставляют подавляющую долю кредитов экономике.

Все вышесказанное определяет работу различных видов банков с  клиентами. В свою очередь клиентами банков являются как юридические, так и физические лица.

 

 

 

 

 

 

2 ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ БАНКОВ С КЛИЕНТАМИ

2.1 Услуги, предоставляемые банками

Современный уровень  развития рыночных отношений требует  от банковского сектора все большего числа услуг своим клиентам, как юридическим лицам, так и населению. Банк является важнейшим партнером любой современной компании: через него осуществляются платежи и сбор поступлений денежных средств, он выступает посредником по операциям на рынке капиталов, а также доверенным лицом и хранителем конфиденциальной информации о бизнесе. Поэтому вопрос выбора банка и развития устойчивых и долгосрочных отношений с ним является ключевым для любой компании.