Федеральные налоги, их сущность и роль

Существует  три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10; 18 %.

1. Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
2. Налогообложение по пониженной 10%-ой ставке применяется при реализации: продовольственных, товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а так же на лекарства и услуги медицинского назначения.
3. Налогообложение по общей 18%-ой ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

 

    Акцизы.

    Это косвенный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. 

    Акцизы  определяет глава 22 НКРФ. Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

• спиртосодержащая продукция
• табачные изделия
• автомобили
• горюче-смазочные материалы

Объектом  налогообложения является:

• Реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;
• Реализация организациям с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Налогоплательщиками акцизов являются:

• Организации;
• Индивидуальные предприниматели ;
• Лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенную границу.

    Ставки  налога едины на всей территории РФ и разделяются на два вида: твердые, устанавливаемые в абсолютной сумме  на единицу обложения; адвалорные, устанавливаемые  в процентах к стоимости подакцизных  товаров. Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма  акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной  строкой на основании первичных  документов. [6, стр. 45-50] 

    Налог на доходы физических лиц.

    Это основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.  Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НКРФ.

    Объектом  налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

Налогоплательщиками признаются:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России.
• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

По  данному налогу предоставляются  следующие налоговые льготы в  виде вычетов.

Стандартные налоговые вычеты:

• 3000 руб. (лица, пострадавшие от чернобыльской катастрофы, инвалидов ВОВ);
• 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды детства и др.)
• 400 руб. – у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 20 000 руб.;
• 1000 руб. – у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.  Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Социальные  вычеты:

• Суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
• Суммы уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 50 000 руб.;
• Суммы, уплаченные на лечение (свое, супруга, родителей или детей), а так же на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 50 000 руб.;

Имущественные налоговые вычеты осуществляются:

• При продаже жилых домов, дач, квартир, и т.д., находящихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн. руб., и при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 000 руб.
• При покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются:

• ИП и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• Лица, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных расходов;
• Лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных расходов.

   Налоговый период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода  налогоплательщику, задекларировшему свои доходы, могут быть предоставлены  социальные и имущественные налоговые  вычеты.

Налоговые ставки:

• 13% - если иное не предусмотрено законом.
• 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4000 руб.; б) процентных доходов по вкладам в банках; в) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
• 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
• 9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами являющимися налоговыми  резидентами РФ; [12, стр.77-86]

 

   Налог на прибыль организаций.

   Это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.

   Объектом  налогообложения является прибыль  организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов.

Налогоплательщиками признаются:

• Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
• Иные иностранные организации, получающие доходы в РФ.

    Налоговой базой является денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговым периодом является календарный  год. Отчетными периодами  – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. [8, стр. 106-110]

    Базовая ставка составляет 20 %, из которых 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. 

    Налог на добычу полезных ископаемых.

    Это прямой налог, взимаемый с недропользователей. НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

Объектом  налогообложения признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого.  Налоговым периодом признается календарный месяц

    Ставки  налога зависят от вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется  при добыче некоторых полезных ископаемых:

• Полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
• Газа горючего природного из нефтяных месторождений;
• Минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации.

      Сумма налога уплачивается не  позднее 25-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом. [3, стр. 76]

 

    Водный  налог.

    Это налог, уплачиваемый организациями  и физическими лицами, осуществляющими  специальное и (или) особое водопользование. Определяется главой 25.2. НКРФ.

    Объекты налогообложения – различные  виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для  целей лесоповала и др.

    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. Налоговым периодом является квартал. Налоговые ставки установлены в рублях за единицу  налоговой базы в зависимости  от вида водопользования и различаются  по экономическим районам, бассейнам  рек, озерам и морям.

      Итак, были подробно рассмотрены  федеральные налоги, и определены  их элементы, такие как : объект налогообложения, налогоплательщики, налоговый период, ставки и д.р. Краткий вывод по данному пункту представлен в приложении 3.

 

1.3 Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

    Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Рассмотрим систему федеральных налогов Российской Федерации. Они создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов устанавливается ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации. Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот и ставок, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации.