Двойное налогообложение

     Положения международных договоров о взаимно  согласительной процедуре применяются  в зарубежной практике преимущественно  в целях предотвращения избежания налогообложения за счет трансфертного ценообразования, предотвращения нерегулируемого государствами переноса центров прибыли и нарушения предусмотренных международным договором пропорций распределения налоговых доходов между договаривающимися государствами.

Обмен информацией.

     В международных соглашениях об избежании  двойного налогообложения в целях  устранения двойного налогообложения  содержатся положения, касающиеся сотрудничества между налоговыми администрациями  двух договаривающихся государств. Включение  таких положений в международные  договоры продиктовано, в первую очередь, необходимостью предоставления административной помощи в целях уточнения фактов, в отношении которых применяются  правила соглашения. Ввиду постоянно  увеличивающейся интернационализации  экономических отношений, договаривающиеся государства все больше заинтересованы во взаимном обмене информацией, на основе которой администрируются внутренние налоговые законы, даже если не ставится вопрос применения какой-либо определенной статьи международного соглашения.

     Обмен информацией может проводиться  в самых широких пределах с  целью создания основы применения внутренних законов договаривающихся государств в отношении налогов, охватываемых международным соглашением, и по применению конкретных положений международного соглашения.

     Вопросы административной помощи в целях  взимания налогов рассматриваются  в Конвенции по взаимному административному  содействию в налоговых вопросах - многосторонней конвенции, открытой для подписания с 25 января 1988 года. Эта  Конвенция была создана в Европейском  Совете на основе первого проекта, подготовленного  Комитетом по налоговым вопросам, и открыта для подписания государствами - членами Совета Европы и государствами - членами ОЭСР. Этот вопрос также  составляет предмет отдельного двустороннего  соглашения, который может быть согласован между государствами на основе Модели конвенции взаимного административного  содействия по возмещению налоговых  исков, принятой Комитетом по налоговым  вопросам 29 июня 1979 года. Альтернативно  положения по содействию в области  сбора налогов могут быть включены в двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения, если договаривающиеся государства найдут это предпочтительным.

     Компетентные  органы договаривающихся государств ведут  обмен информацией, которая необходима для обеспечения должного применения положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения, или внутренних законов договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые  распространяется международное соглашение, даже если в последнем случае нет  необходимости в применении конкретной статьи этого соглашения.

Обмен информацией осуществляется тремя различными способами:

1. посредством запроса (предварительно используются регулярные источники информации в процессе внутреннего налогообложения);
2. автоматически (информация об одном или нескольких категориях дохода, имеющих свой источник в одном договаривающемся государстве и поступающих в другое договаривающееся государство, систематически передается в другое государство);
3. спонтанным образом (если государство в результате расследования получило информацию, которую оно считает интересной для другого государства).

   Способ  ведения информацией, согласованный  в международном соглашении, может  быть выбран компетентными органами договаривающихся государств. 

Список  источников:

1. статья: «Избежание двойного налогообложения»,  http://www.underlaw.ru/articles/nal/2458/
2. статья: «Международные договоры об избежании двойного налогообложения», http://truport.ru/foo_page2/dvnalogoobl_8.html
3. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. – 368 с.