Учёт расчётов с подотчётными лицами

 

Важные документы

Для организации бухгалтерского учета  расчетов с подотчетными лицами бухгалтер  должен иметь следующие документы:

• Авансовые отчеты подотчетных лиц и прилагающиеся к ним документы
• Приказы руководителя о выдаче подотчетных сумм или другие документы, на основании которых выдаются эти суммы
• Журнал регистрации доверенностей

1.5 Нормативное регулирование

• ГК РФ Глава 10. Представительство. Доверенность
• Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 №44 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет"
• Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты"
• "Положение о порядке ведения кассовых операция с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П

 

 

 

 

 

2.Учет и формирование уставного капитала организации.

2.1 Учет уставного капитала организации.

Уставный капитал  – это совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей, выраженная в денежном выражении, в имущество организации при её создании и отраженная в учредительных документах.

Государственные и муниципальные  унитарные предприятия вместо уставного  капитала образуют уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Размер уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Минимальный  размер уставного капитала ОАО – 1000 МРОТ на день регистрации общества, ЗАО – 100 МРОТ, ООО – 100 МРОТ.

Согласно ГК РФ ст.52, величина уставного капитала должна быть указана  в учредительных документах: в  уставе и учредительном договоре.

В течение 3-х месяцев с  момента регистрации общества учредителями должно быть оплачено не менее 50% от величины уставного капитала, остальная часть  оплачивается в течение года.

Для учета уставного капитала Планом счетов бухгалтерского учета  предназначен счет № 80 «Уставный капитал».

Счет пассивный, сальдовый, фондовый.

По кредиту счета отражается величина образованного уставного  капитала.

По дебету счета отражаются суммы, приводящие к уменьшению размера  уставного капитала.

Сальдо кредитовое должно соответствовать размеру уставного  капитала, зафиксированному в учредительных  документах.

Аналитический учет по счету  ведется по учредителям, стадиям  формирования капитала и видам акций.

Для расчета с учредителями по вкладам в УК, по выплате доходов (дивидендов) используется счет № 75 «Расчеты с учредителями». К счету открываются  субсчета:

№ 75/1 «Расчеты по вкладам  в УК»

№ 75/2 «Расчеты по выплате  доходов» и др.

Бухгалтерские проводки:

Д 75/1  К 80 – сформирован УК;

Д 50, 51, 52  К 75/1 – получены денежные средства в оплату УК;

Д 08/4, 08/5, 10, 41  К 75/1 – получено имущество в оплату УК;

Размер УК может быть увеличен или уменьшен (таблица 2). В любом случае, прежде чем отражать изменение размера УК на счетах бухгалтерского учета, необходимо внести изменения в учредительные документы.

Таблица 2.

Увеличение  УК

Уменьшение  УК

При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75/1 К80 При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала, при этом в АО производится дополнительная эмиссия акций Д83,84 К80 В случае увеличения номинала акций или выпуска дополнительных акций (для АО) Д 50,51, 70, 75/1  К80

При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75/1 при уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50, 51, 70, 75/1 При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К 81 При неполном покрытии подпиской на акции величины уставного капитала Если по окончании второго или каждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Д 80  К 84

 

2.2 Формирование уставного капитала организации

Определенные особенности имеет  формирование уставного капитала акционерных  обществ. Уставный капитал состоит  из определенного количества акций  разного вида с установленным  номиналом. Порядок формирования и  изменения уставного капитала регулируется соответствующими законодательными актами. При создании предприятия следует  определить необходимую и достаточную  величину уставного (складочного) капитала.

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент создания организации); он должен быть не менее установленного законом размера. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Уставный капитал складывается:

• из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО);
• номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО);
• имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели);
• уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

Любые изменения размера уставного  капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости  акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение  части прибыли и др.) допускаются  лишь в случаях и порядке, предусмотренных  действующим законодательством  и учредительными документами.

При формировании уставного капитала могут образовываться дополнительные источники средств — эмиссионный  доход. Этот источник возникает в  ходе первичной эмиссии, когда акции  продаются по цене выше номинала. Полученные суммы зачисляются в добавочный капитал.

Добавочный и резервный капиталы формируются в организации главным образом как дополнительные резервы организации для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации. Так, например, резервный фонд организации образуется в обязательном порядке путем ежегодного отчисления не менее 5% от чистой прибыли и должен составлять не менее 15% уставного капитала. Добавочный капитал — это источник средств организации, который образуется в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативные документы запрещают его использовать на цели потребления.

Нераспределенная прибыль представляет собой денежные средства организации после образования целевых фондов и уплаты всех обязательных платежей. Нераспределенная прибыль образует многоцелевой фонд, который аккумулирует в себе средства прибыли. Каждая организация самостоятельно решает вопрос о вариантах распределения и использования чистой прибыли.

Фонды специального назначения - это фонды, которые формируются в целях последующего целевого расходования финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

3 Практическая  часть.

     На основе исходных данных проводится учет фактов хозяйственной жизни по классической процедуре бухгалтерского учета.

Составляется журнал регистрации  фактов хозяйственной жизни, который  представлен в таблице 2.1, и проставляются  бухгалтерские записи в соответствии с планом счетов. Все факты хозяйственной  жизни регистрируются в журнале  по мере их возникновения в хронологическом  порядке, то есть по порядку их совершения. В журнале отражается содержание факта хозяйственной жизни и  бухгалтерская запись, указывающая  сумму, дебет и кредит счетов, на которых надлежит зарегистрировать данные о конкретном факте хозяйственной жизни.

Таблица 3.1 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за 2 квартал 2012 года 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление  продукции - работникам обслуживающего  производства -административно-управленческому  персоналу	345000   160000   140000	20   23   26	70   70   70
2	Удержан из заработной платы  налог на доходы физических лиц с  заработной платы работников: - основного производства - обслуживающего производства -административно-управленчес кого состава	28000 16100 10700	70 70 70	68 68 68
3	Произведены удержания с  заработной платы по: - причитающимся алиментам - судебным издержкам  - профсоюзным взносам	12800 6400 5500 8600	70 70 70 70	76 76 76 76
	- суммам по ДМС  - суммам по возмещению  материального ущерба (в окончательный  расчет - добровольно по заявлению  зав. складом) - суммы по ранее предоставленному  займу сотруднику на приобретение  квартиры	4100   15000	70   70	73.2   73.1
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого  состава	89000 38000 25000	20 23 26	69 69 69
5	Поступили денежные средства в кассу для: - выплаты заработной платы - командировочных расходов - административно-хозяйственных  расходов	270000 80000 50000	50	51
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	540000	70	50
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные  расходы	16000 5000	71	50
8	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы	230000	10	60
9	Оприходована сумма НДС  со стоимости поступивших материалов (18%) (сумму определить)	41400	19	60
10	Оплачен счет поставщика за поступившие материалы (с учетом НДС) (сумму определить)	271400	60	51
11	Отпущены материалы в  основное производство	280000	20	10
12	Отпущены материалы на исправление брака	64000	28	10
13	Отпущены запасные части  на ремонт основных средств	32500	23	10
14	Неиспользованные в основном производстве материалы сданы на склад	64000	10	20
15	Зачислена на расчетный счет	220000	51	66
16	Депонирована невыплаченная  в срок заработная плата	175000	70	76
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет	175000	51	50
18	Отпущены со склада материалы  на ремонт основных средств	120000	23	10
19	Передан безвозмездно другому  предприятию станок	35000	91	01
20	Погашена задолженность  перед: - бюджетом по ранее  удержанному НДФЛ - органами социального  страхования	86000 126000	68 69	51
21	Выставлен счет покупателю за отгруженную готовую продукцию	280000	62	90
22	Зачислен на расчетный  счет долгосрочный займ	160000	51	67
23	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - по краткосрочной ссуде  банка - поставщикам	220000 230000	66 60	51
24	Утвержден авансовый отчет  подотчетного лица (приобретение канцелярских товаров)	4200	10	71
25	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу	800	50	71
26	Утвержден авансовый отчет  подотчетного лица по командировочным  расходам	18000	26	71
27	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету	2000	71	50
28	Сдана на расчетный счет торговая выручка	360000	51	50
29	Выявлена сумма недостачи  материалов на складе по результатам  проведенной инвентаризации	14000	94	10
30	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14000	73	94
31	Погашен материальный ущерб (50%) виновным лицом через кассу, остаток  долга – по заявлению путем  удержания из заработной платы работника	7000 7000	50 70	73
32	Приобретен объект основных средств	1200000	08	60
	– автомобиль для управленческих нужд компании
33	Принят к учету НДС  по приобретенному объекту основных средств (ставка 18%) (сумму определить)	216000	19	60
34	Оплачен счет поставщика за приобретенный объект основных средств (с учетом НДС) (сумму определить)	1416000	60	51
35	Введен в эксплуатацию объект основных средств по первоначальной стоимости	1200000	01	08
36	Начислена амортизация со стоимости объекта основных средств сроком полезного использования - 20 лет (амортизация начисляется линейным способом)	5000	26	02
37	Поступила на расчетный счет торговая выручка от покупателя	160000	51	62
38	По решению учредителей  часть нераспределенной прибыли  направлена на увеличение уставного  капитала компании	5000	84	80
39	Часть чистой прибыли прошлого года направлена на формирование резервного капитала	15000	84	82
40	Отражена стоимость приобретенного нематериального актива	42000	08	60
41	Принята к учету сумма  НДС со стоимости приобретенного объекта НМА (ставка 18%) (сумму определить)	7560	19	60
42	Оплачен счет поставщика за поступивший актив (с учетом НДС)	49560	60	51
43	Оприходован объект нематериальных активов	42000	04	08
44	Начислена амортизация со стоимости нематериального актива сроком полезного использования 10 лет (сумму определить)	350	25	05
45	Поступила арендная плата  от арендатора	78000	51	62
46	Включены в состав затрат на	350500	20	23
	производство продукции  отчетного периода (суммы определить): - затраты вспомогательного  производства - общепроизводственные затраты - общехозяйственные затраты - сумма фактических потерь  от брака	350 188000 64000	20 20 20	25 26 28
47	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (сумму определить)	1752850	43	20
48	Предъявлен счет покупателю за отгруженную готовую продукцию	480000	62	90
49	Начислен НДС со стоимости  отгруженной покупателю готовой  продукции (по ставке 18%)	73220	90.3	68.2
50	Определена и списана  себестоимость готовой продукции  отгруженной покупателю	437000	90.2	43
51	Определен конечный финансовый результат от продажи готовой  продукции (сумму определить)	249 780	90	99
52	Принят к вычету НДС  по оприходованным ценностям за квартал  по ставке 18% (сумму определить)	264 960	68	19
53	Начислен налог на прибыль	49 956	99	68
54	Уплачен налог на прибыль	49 956	68	51

 

      На основе баланса на 01.04.12 открываются счета Главной книги, в которых разносят факты хозяйственной жизни из журнала, подсчитываются обороты и выводятся остатки.

           Счет 01                                 Счет 02                         Счет 04

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
320 000
1 200 000	35 000			5 000		42 000
1 200 000	35 000			5 000		42 000
1485000				5 000		42000

    

      

     Счет 05                                      Счет 08                               Счет 10

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
						1 750 000
	350		1 200 000 42 000	1 200 000 42 000		230 000 64 000 4 200	280 000 64 000 32 500 120 000 14 000
	350		1 242 000	1 242 000		298 200	510 500
	350					1 537 700

 

Счет 25                                   Счет 26                             Счет 28

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
350	350		140 000 25 000 18 000 5 000	188 000		64 000	64 000
350	350		188 000	188 000		64 000	64 000