Учёт денежных средств

     Малые предприятия, осуществляющие производство продукции и работ, могут применять для учета денежных операций следующие регистры:

• ведомость учета денежных средств и фондов ф. В-4;
• ведомость учета расчетов и прочих операций ф. В-5.

     В установленные руководителем предприятия  сроки, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия (инвентаризация) кассы с полным перерасчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

     Для проведения ревизии кассы  приказом руководителя предприятия назначается  комиссия, которая составляет акт  проверки. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главных бухгалтеров  и кассиров. Учредители предприятия, вышестоящие организации, а также аудиторы в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных проверок, инвентаризации и ревизии предприятия осуществляют ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

     При этом особое внимание уделяется учету  результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков  строгой отчетности. При проведении инвентаризации, ревизий и проверок необходимо пользоваться следующими унифицированными формами первичных документов:

• акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. ИНВ-15);
• инвентаризационная опись ценных бумаг, бланков и документов строгой отчетности (ф. ИНВ-16).

     Целью более широкой проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой на предприятии методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ нормативным документам. Кассовые операции рекомендовано проверять сплошным методом.

     Проверка  кассовых операций осуществляется по следующим направлениям:

• инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.

     Инвентаризация  денежных средств, хранящихся в кассе, проводится в присутствии кассира  и главного бухгалтера. Кассир предоставляет  для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям  последнего дня, а также предоставляет расписку в том, что все приходные и расходные кассовые документы включены им в отчет и на момент инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Акты о результатах инвентаризации подписываются кассиром и главным бухгалтером организации. Одновременно с инвентаризацией проводится и проверка условий хранения денежных средств. При этом важно проверить соблюдение установленного лимита хранения денежной наличности по отдельным датам.

     Очень важным моментом при инвентаризации кассы является правильность, своевременность и полнота оприходования наличных денежных средств. Следует обратить внимание на соблюдение  предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, размер не должен превышать 60000 рублей.

     В соответствии с Законом РФ от 18 июля 1993г. № 5215-1 (с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2001г.) «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» при ведении торговых операций или оказании услуг на территории РФ все организации (в т.ч. физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ). Исключение допускается для организаций, включенных в Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ в соответствии с утвержденным с постановлением Правительства РФ от 30 июня 1993 г. № 745 (с изменениями и дополнениями от 23 октября 1995 г., 6 января 1997 г., 19 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 3 сентября 1998 г., 21 ноября 1998 г.,  7 января 1999 г., 2 декабря 2000 г., 19 декабря 2002г.).

       В этот перечень входят такие  организации:

• оказывающие услуги населению при условии выдачи им документов строгой отчетности;
• осуществляющие реализацию газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;
• занимающиеся реализацией ценных бумаг;
• торгующие на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогичных обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений.

     Организации, использующие ККМ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней обязательно отражают показания  счетчика ККМ на начало и конец  рабочего дня, а также сумму поступившей  за день выручки. Необходимо проверять  полноту оприходования выручки через ККМ. На полученные суммы должны быть сделаны записи по счетам учета реализации.

     Лица, неоднократно нарушившие кассовую дисциплину, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Предложения и рекомендации по устранению недостатков, причин и условий, способствующих нарушению кассовой дисциплины, обязательны к выполнению предприятиями.

     При нарушении условий работы с наличными  деньгами, а также нарушении порядка  ведения кассовых операций в РФ предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрены следующие меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными с юридическими лицами сверх установленных предельных размеров сумм – штраф в 2-кратном размере суммы произведенного излишка;
• за неоприходование в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности;
• на руководителей организаций, предприятий, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда.

     Согласно  действующему законодательству меры ответственности для организаций, допустивших нецелевое использование денег, полученных в банке, не предусмотрены. При этом коммерческие банки могут проверять целевое использование организациями полученных в банках денежных средств и при необходимости предъявлять к ним соответствующие требования (инструктивное письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 (с изменениями и дополнениями от 28 января 1997 г.)).

     Учреждения  банков в целях максимального  привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком РФ порядка ведения кассовых операций и работы с наличными денежными средствами.

     Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026. При необходимости копии  справок направляются в соответствующие  органы ГНС РФ для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с правилами.

     Рассмотрение  дел о наложении штрафов производится органами Госналогслужбы РФ по сведениям, предоставленным коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Контроль за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки осуществляют налоговые органы.

     Предусмотрены следующие санкции за нарушение  установленного порядка применения ККМ:

• предприятие, ведущее денежные расчеты с населением без применения ККМ, подвергается штрафу от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;
• предприятия, использующие неисправную ККМ, подвергаются штрафу в 200-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;
• предприятия, осуществляющие торговые операции после приостановления его деятельности, подвергаются штрафу в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
• невыдача чека лицом, обязанным выдать его покупателю (клиенту), или выдача чека с указанием суммы менее уплаченной наказывается штрафом в 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20% от стоимости покупки. Суммы штрафов, взыскиваемые по указанным основаниям, зачисляются в Федеральный бюджет.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Свободные денежные средства сверх лимита организация  обязана хранить в банке на расчетном счете. Организация может иметь несколько расчетных счетов. Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. Если же данное правило нарушено, то с такой организации или индивидуального предпринимателя взимается штраф. Если банк не сообщает налоговому органу об открытии или закрытии счета организацией или ИП, с него взимается штраф в двойном размере.

     Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

• заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера организации;
• документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);
• копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;
• заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя организации;
• справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации;
• справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования).

     В пятидневный срок банк сообщает в  налоговые органы по месту учета  плательщика об открытии счета. В  свою очередь налоговый орган информирует банк о получении от него сообщения об открытии банковского счета данному клиенту. Клиент банка в десятидневный срок в письменной форме сообщает в налоговый орган об открытии им счетов.

     После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где предусмотрены и сроки оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

     В договоре оговариваются также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах.

     Когда обслуживающий банк задерживает  перечисление средств клиента, весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет.

     За  пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования.

     Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

• при наличных расчетах – денежный чек и объявление на взнос наличными;
• при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.