Учёт денежных средств на счетах в банках

      В теоретической части данной  курсовой  работы  была  приведены  нормативно-правовые основы учета.  Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка,  которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.

    Правильное применение нормативно-правовых актов по учету позволяет предприятию вести учет денежных средств с учетом стандартов по бухгалтерскому учету,  избежать нарушения законодательства и как следствие штрафных санкций.

    На базе статей и различных работ выявлены проблемы и недостатки учета денежных средств.  Как видно  из  обзора  литературы  по  данному  вопросу,  важное значение в деятельности предприятия занимает контроль, прогнозирование и правильный учет финансовых потоков. Поэтому в данной области огромную роль играет бухгалтерский учет денежных средств. От полноты, правильности и своевременности отражения информации об оборотных средствах организации во многом зависит принятие стратегических решений и развитие предприятия.

      В данной работе был проведен  анализ финансового и экономического  положения предприятия. Анализ хозяйственной деятельности и экономического состояния СПК «Гожа» показывает, что несмотря на материальное состояние предприятия,  оно реализует далеко не все меры по улучшению результатов реализации своей продукции. С одной стороны, проводится интенсификация производства на предприятии - повышается эффективность труда и показатель валовая продукции животноводства. Но с другой стороны, увеличивается себестоимость продукции, снижается объем выручки от реализации, что уменьшает уровень рентабельности предприятия. Финансовая устойчивость организации также является непривлекательной для инвесторов и поставщиков, в связи с увеличением кредиторской задолженности и недостаточной необеспеченностью кооператива собственными оборотными средствами.

      В  данной  курсовой  работе  была  проанализирована сущность  и основные принципы ведения  бухгалтерского учета  денежных  средств в СПК «Гожа». Безналичные расчеты СПК «Гожа» производятся путем перечисления денежных средств с расчетных счетов предприятия на счета других организаций. На предприятии открыто несколько счетов в различных банках, с которыми заключены договора на обслуживание счетов. Основными формами расчетов с покупателями и заказчиками являются платежные требования, платежные поручения (что является первичными документами), а также расчеты по оплате труда с персоналом -- банковские пластиковые карточки. Данная организация расчетов соответствует законодательно закрепленным формам.

     Аналитический  и синтетический учет денежных средств в СПК «Гожа» ведется согласно методологии Закона о бухгалтерском учете в разрезе счетов, используемых предприятием, таких как 51 «Расчетный счет», 66, 67 «Расчеты по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам». В организации используются Журнал-ордер формы № 2-АПК, № 4-АПК, «Ведомость движения денежных средств». Хотя следует отметить, что:

1. не  используется 55 счет для отдельного  отражения информации по операциям  целевого финансирования;

2. не  все регистры бухгалтерского  учета ведутся, напр., ведомость  №26, что является несоблюдением  рекомендаций по ведению учета  денежных средств полученных  в виде кредитов, займов.    

           Очень важным в повышении  эффективности  работы  бухгалтерии является повышение квалификации работников  бухгалтерии  предприятия,  а  также внедрение  в  их  работу  достижений  современной  науки  и   техники,   а также специализированных программных продуктов, что позволяет  значительно  повысить  контрольные   функции,   достоверность   и оперативность бухгалтерского учета. Это  есть неотъемлемые  условия  роста  производительности  их   труда   и   улучшения результатов работы всего предприятия.

       На основании выводов проделанных  в данной работе рекомендуется  использовать 55 счет для отражения  информации по целевому финансированию. Также для полноты и достоверности  отражения информации по движению  и наличию денежных средств,  предлагается использовать все  регистры бухгалтерского учета,  предусмотренные Законом о бухгалтерском  учете, например, ведомость формы  №25-АПК для, 26-АПК.  Для совершенствования  учета  денежных  средств   в  СПК «Гожа» необходимо  автоматизировать бухгалтерский   учет полностью, а также обеспечить  каждого работника бухгалтерии  персональным компьютером и всеми  необходимыми программными средствами. Это позволит правильно и точно  отражать денежные средства предприятия  в бухгалтерском учете с учетом  требований бухгалтерских стандартов  и, как следствие,  позволит  четко классифицировать и оценивать  денежные потоки организации.

      Рекомендуется использовать типовой программный комплекс бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственной организации "Нива СХП", разработанный УП "ГИВЦ Минсельхозпрод", в котором имеется специальная подсистема: «Учет денежных средств и расчетных операций».

                                          Список литературы: 

1. Альбом  регистров журнально-ордерной формы  учёта в организациях агропрмышленного комплекса и инструкция по их применению. Мн.: Информпресс,  2005. 336 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов / Под общ. ред.В.И. Стражева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Вышэйшая школа, 2003- 501с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь. закон Республики Беларусь от 17.07.2006г. № 145-3.
4. Бухгалтерский учет: учеб. – метод. комплекс. В 2 ч. / под общ. ред. А. И. Болдиновой. _ Мн.: издательство МИУ, 2006.
5. Бухгалтерский учет внешнеэкономическрй деятельности под редакцией А.П. Бархатова – Мн. : ФУАинформ, 2007. – 352 с.
6. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учеб. пособие для студентов неэкон. Специальностей с.-х. Вузов / А. С. Чечёткин. М.: ИВЦ Минфина, 2005.
7. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве / А. П. Михалкевич, П. Я.Папковская, С. К. Маталыцкая и др.: 4-е изд., перераб. и доп.; под общ. ред. А. П. Михалкевича. Мн., 2006.
8. Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов : В 2 т. Т.1 / П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред.. – Мн. : Выш. шк., 2004. – 608 с.
9. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. пособие для студентов неэкон. специальностей с.-х. вузов: Чечеткин А. С. 2-е изд., доп. И перераб./ Мн.: ИВЦ Минфина. 2007. – 470 С.
10. Видовицкий  Д.А.  «Методика оценки  денежных  потоков инвестиционного    проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2009
11. Гиляровская Л.Т. «Регулирование  риска  в  долгосрочном  инвестировании»,    журнал «Бухгалтерский учёт» №12-2008г.
12. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, , 2–е изд., дополненное и перераб.  Мн.: Современная школа ;, 2006.-714с.
13. Ефимов О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 2004-с.405.
14. Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением Правления НБ Республики Беларусь 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями).
15. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками. Утверждённая постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 74 (с изменениями и дополнениями).
16. Левкович О.А.  Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под ред. О. А. Левковича. – Мн. : Амалфея, 2003. – 640 с.
17. Лемеш В.Н. Пособие "Аудит. Часть I" от 17.05.2010.-с.5.
18. Луговой   А.В.   «Учёт   долгосрочных   финансовых   вложений»,   журнал  «Бухгалтерский учёт» №1-2009г.
19. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З.
20. Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал  «Бухгалтерский    учёт» №1-2010г.
21. Новодворский  В.Д.  «Анализ  оборачиваемости  текущих  активов»,  журнал    Бухгалтерский учёт №11-2008г.
22. О бухгалтерском учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 года № 3321-XII.
23. О внесении изменений и дополнений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.04.2006. № 59. 
24. Об открытии банковских счетов. Постановление Правления Национального Банка РБ от 03.04.2009 № 40.
25. Об утверждении Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь. 8.04.2003. № 72. с изм. и доп. постановления Правления Нацбанка Республика Беларусь от 04.10.2006. № 147.
26. Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.  Указ президента Республики Беларусь  от 24.08.2006. № 515 (с изменениями и дополнениями).
27. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ. Указ президента РБ от 29.06.200 №359 с учетом изменений и дополнений от 23.07.2008 №408.
28. Об организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166.
29. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: пер. с англ. / под ред. Я. В. Соколова. – 2-е изд. , стереотип. – М.: Финансы и статистика, 2002. 496 с.
30. Рамский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах»,  журнал  «Главбух»    №17-2088 год.
31. Смирнов   В.В.   «Оценки   рыночной   стоимости   предприятия»,   журнал  «Бухгалтерский учёт» №9-2009 год.
32. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89.
33. www.buhgalter.by
34. www.gb.by
35. www.reporter.by