Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2012 в 19:10, отчет по практике

Описание

Современное предприятие представляет собой не только имущественный, но и экономический комплекс, состоящий из определенного набора систем, обеспечивающих его нормальное функционирование и развитие. В качестве наиболее распространенных систем можно назвать систему управления, систему контроля, систему учета, систему снабжения, систему производства, систему продаж, систему оплаты труда. Количество и состав этих систем зависит от видов деятельности, которыми занимается предприятие, размеров бизнеса и прочих присущих данному предприятию особенностей.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3
Глава 1. Природно-экономическая характеристика предприятия………….6
1.1.Основные сведения об организации: ЗАО «Торосово».…….…….…6
1.2.Финансовые результаты производственной деятельности…………..8
1.3. Организационная система бухгалтерского и налогового учета…...11
1.4.Состав и структура трудовых ресурсов.………………..……………13
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда………….………….16
2.1.Формы и системы оплаты труда……………...………………………16
2.2. Синтетический и аналитический учет……………………………….23
2.3. Виды удержаний из заработной платы……………………………...30
2.4. Выплата пособий по временной нетрудоспособности ………….....40
2.5. Оплата отпусков ……………………………………………………..43
2.6. Учет отчислений в социальные фонды……………………...………45
Заключение………………………………………………………….………...47
Список литературы……………………

Работа состоит из  1 файл

преддипломная практика (ПРИМЕР).doc

— 284.50 Кб (Скачать документ)

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а),

Для начисления оплаты труда за месяц необходимо суммировать заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работ­ника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой. Вторая страница применяется для печатания кодов видов оплат и удержаний. Данные лицевых счетов явля­ется основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный от­пуск, пособий и др.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ве­домость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведен­ных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчленено по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, вносятся в платежную ведомость, и по ней выдается заработная плата.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работо­датель обязан в письменной форме извещать каждого работника: о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах и основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Таким образом, аналитический учет оплаты труда ведется на лицевых счетах и в расчетных ведомостях.

Синтетический учет оплаты труда

Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не со­стоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитывается на счете 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им - по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца). Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Данные о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответ­ствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в органи­зации труда.

Основные корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с другими счетами представлены в таблице 6.

Таблица 6 Основные корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Основание

Начислена оплата труда работникам основного производства

 

20

 

70

Наряд на выполнение работы, табель учета рабочего времени

Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства

 

23

 

70

Наряд на выполнение работы, табель учета рабочего времени

Начислена оплата труда работникам, занятых обслуживанием производства

 

25

 

70

табеля учета рабочего времени

Начислена оплата труда управленческому персоналу организации

 

26

 

70

табеля учета рабочего времени, положение о премировании

Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака

 

28

 

70

Наряд на выполнение работ по исправлению брака, табель учета рабочего времени

Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств

 

29

 

70

табеля учета рабочего времени

Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции

 

44

 

70

табеля учета рабочего времени, Положение о премировании

Начислена оплата труда работникам, на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов

 

97

 

70

табеля учета рабочего времени, наряд на выполнение работ, Положение о премировании

Начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов (при условии, когда оплата труда включается в стоимость приобретаемых или создаваемых активов)

 

 

 

10, 15, 07, 08

 

 

 

70

 

табеля учета рабочего времени, наряд на выполнение работ, Положение о премировании

Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам организации по акциям и вкладам в его имущество за счет прибыли организации

 

 

84

 

 

70

 

Положение о премировании, приказ

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя

20, 23, 25, 26, 29, 44

 

 

70

Листок временной нетрудоспособности

Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ

 

69-1

 

70

Листок временной нетрудоспособности

Начислена сумма отпусков, приходящихся на текущий месяц

20, 23, 25, 26, 29, 44

 

 

70

Приказ

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников

 

70

 

68

Налоговая карточка, лицевой счет

Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы

 

70

 

71

Авансовый отчет, приказ

Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию

 

70

 

76-1

Заявление работника, страховое свидетельство

Удержаны из заработной платы прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы и др.)

 

70

 

76

Лицевой счет, исполнительный лист

Выплачена из кассы заработная плата

70

50

Платежная  ве­домость

Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам

 

70

 

51

Выписка   бан­ка

Депонирована неполученная заработная плата

70

76-4

Платежная  ве­домость

Отражена стоимость выданной работникам в натуре готовой продукции (товаров, материальных ценностей) по продажным ценам (включая НДС)

 

70

 

 

90-1

Приказ, накладная

 

Согласно действующему трудовому законодательству из сумм начис­ленной работникам предприятия заработной платы удерживается налог на до­ходы физических лиц, штрафы по постановлению судебных и административ­ных органов, алименты по приговорам суда и др. На все суммы удержаний из заработной платы дебетируется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру­да» и кредитуются счета по видам и назначению удержаний.

Удержания из заработной платы

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Удержан налог на доходы физических лиц

70

68

Удержаны не возвращенные в установленный срок под­отчетные суммы

70

71

Удержаны суммы в счет покрытия потерь брака

70

28

Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в

погашение недостач сверх норм убыли и потерь от пор­чи*

70

94

Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата

70

76

 

* Хозяйственную операцию удержания из заработной платы виновных работников сумм недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей представляется методологически более правиль­ным оформлять следующими проводками:

Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в по-

73

94

гашение недостач, порчи ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи

70

73

 

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками будет погашена, а на сумму выданной заработной платы дела­ется проводка:

Первичный до­кумент

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Платежная  ве­домость

Выплачены из кассы суммы, причитаю­щиеся работникам по оплате труда

70

50

Выписка   бан­ка

Перечислены суммы, причитающиеся ра­ботникам по оплате труда:

-   с расчетного счета;

 

- с валютного счета (в случаях, преду­смотренных законодательством);

 

- со специальных счетов в банках.

 

 

70

76

70

76

 

70

76

 

 

76

51

76

52

 

76

55

 

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы произ­водится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ). Выдача заработной платы, премий и других выплат производится из кассы предприятия под расписку в платежных и расчетно-платежных ведомостях. В том случае, когда выплата производится не наличными, а путем перечисления на лицевой счет в банке, в ведомости (в графе, где должна стоять подпись) необходимо указать номер и дату платежно­го поручения на перечисление. При выплате заработной платы два раза в месяц может использоваться авансовый или безавансовый порядок расчетов оплаты труда за первую половину месяца.

Депонирование заработной платы

Заработную плату выдают из кассы в течение трех рабочих дней. По ис­течении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социально­му страхованию и других выплат кассир должен: в платежной (расчетно-платежной) ведомости построчно проверить выданную заработную плату и против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, в графе «расписка в получении» поставить штамп или сделать отметку от руки «де­понировано»; платежная (расчетно-платежная) ведомость закрывается двумя суммами: в конце ведомости необходимо сделать надпись о фактически вы­плаченных и депонированных суммах, сверить их с общим итогом по пла­тежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдава­лись не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается к надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; составить реестр депонированных сумм; передать в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной за­работной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на вы­данную сумму; записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №___».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в пла­тежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депониро­ванных по ним сумм и передает кассиру расходный кассовый ордер для регист­рации в кассовой книге. На депонированную сумму составляется объявление на взнос наличными, и неполученные денежные средства сдаются в обслу­живающее отделение банка.

Для учета депонированных денежных средств предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается за­пись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Информация о работе Учет расчетов с персоналом по оплате труда