Учет расчетов по НДС

            Д-т сч. 68, субсчет «Расчеты по  НДС».

            При выполнении работ по строительству  хозяйственным способом сумма  НДС отражается бухгалтерской  записью: Д-т сч. 08 - К-т сч. 68;

            В момент ввода объекта в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи основных средств сумма учтенного НДС в процессе строительства отражается бухгалтерской записью:  Д-т сч. 68 - К-т сч. 08.

            Выполненный подрядчиком объем  строительно-монтажных работ заказчиком  отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 08 - К-т сч. 60, 76;

            НДС –  Д-т сч. 19, - К-т сч. 60, 76.

            Учтенная сумма налога на дебете  счета 19, уплаченная подрядным  организациям, списывается с кредита  счета 19 в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» в момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства.

            Налог, уплаченный при приобретении  нематериальных активов, отражается  бухгалтерской записью:  Д-т сч. 19 - К-т сч. 60, 76.

            Сумма НДС, подлежащая возмещению, списывается – К-т сч. 19, - Д-т сч. 68,.

            При недостаче, порче или хищении  материальных ресурсов до момента  отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты сумма  указанного в первичных документах  при их приобретении НДС, не подлежащего в соответствии с налоговым законодательством зачету, списывается с кредита счета 19 соответствующих субсчетов в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы НДС, не подлежащего зачету, ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» в корреспонденции с дебетом счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Суммы налога на добавленную стоимость, перечисленные  в бюджет, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

4.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ  ПО НДС.

   Из всего сказанного и написанного  выше можно сделать следующие  выводы :

-  в  нашей стране необходимо принять четкую, ясную и хорошо отлаженную налоговую систему. Некоторые наработки уже есть - о них и шла речь в этой работе, но остается не решенными вопросы автоматизации и ускорения документооборота в целом и конкретно по бухгалтерскому учету и отчетности, проблемы двойного налогообложения,

  - необходимо  создать условия для исполнения  законов о налогах, ведь актуальной  стала задолженность многих организаций  и предприятий бюджету, а иногда  и просто отклонение от уплаты налогов. Причин много: это и взаимные неплатежи, и кризисы с свободных активов и т.п., но не последней проблемой здесь выступает просто элементарная сложность и запутанность налоговой системы, когда налогоплательщик, будь-то физическое лицо или юридическое - не могут “понять” за что же и как им платить налоги. В этом случае необходимо уделить больше внимание вопросу осведомленности бухгалтеров и самих руководителей организаций в юридических основах бизнеса. А так же они должны проявлять бдительность и своевременно интересоваться изменениями в законодательстве.

    Решением этих и многих других  проблем связанных с налогами, и что нам наиболее интересно  и важно - с бухгалтерской практикой   исчисления и уплаты налогов  -  может выступать внедрение,  а прецеденты уже есть, в эти  процессы компьютерной техники, а именно:

   - посредством компьютеров предприятия  ведут всю бухгалтерию. Это уменьшает вероятность ошибок, упрощает работу налоговой инспекции, а так же аудиторов. Данная практика снижает сроки “технической работы” , позволяет, а это очень важно для малых предприятий, бухгалтерии избавиться от рутинной работы и сосредоточиться на финансовом планировании, на стратегических планах.

   - посредством компьютеров и модемной  связи возможно наладить доступ налоговой службы к бухгалтерии в любой момент и этот элемент оперативность может послужить снижению неумышленных и умышленных ошибок последней. Так же, во избегании траты большого количества времени в налоговых инспекциях, декларации можно посылать через Интернет.  Тем более, что развивающийся рынок компьютерных технологий,  способен выполнить заказ на такие технологии в сжатый срок, да и бюджету это обойдется дешевле, чем терпеть убытки от недоимок налогов и еще, что очень правильно - послужит стимуляцией отечественного производителя компьютерных технологий, в целом улучшит налоговый климат в стране и в бухгалтериях.

          На основе вышесказанного можно сделать вывод, что поиск  путей повышения эффективности  российской системы налогов по НДС  просто необходим, что совершенствование  налоговых отношений – наиболее трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги – это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности, вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет, единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития. 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, что основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым и относится налог на добавленную стоимость. Он является наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

     Налог на добавленную стоимость — это  налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления.

     Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

    Таким образом круг плательщиков НДС очень  широк. НДС платят все юридические лица, в том числе с иностранными инвестициями; полные товарищества; филиалы предприятий и т.д.

    При реализации товаров объектом налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. При реализации  работ  объектом налогообложения считаются объемы выполненных работ. При реализации  услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг. предприятия и организации, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

    При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг.

    Важным  элементом налога является его ставка. На данное время существуют такие ставки НДС: 0%, 10%, и 18%.

     Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов (за исключением налоговых вычетов в отношении операций, подлежащих обложению НДС по налоговой ставке 0%).

    Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны представить  в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию и уплачивают НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 

    Все вышесказанное обуславливает объективную  необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения по НДС. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги по НДС должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития предприятия. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению всех форм собственности. 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Уч. пособие.- М.: «Издательство ПРИОР», 2000.
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д.: Издательский центр «Мар.Т», 2002.-С.448. 
3. Бухгалтерский учет / Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. – М.: Колос, 2004.-С.511.
4. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2002.-С.416.  
5. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань.: КФЭИ, 2002-512с.
6. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. Практикум. - М.: Финансы и статистика, 2003.-С.336.
7. Закон РФ “О налоге на добавленную стоимость”, от 06.12.1991  № 1992-1,
8. Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94-н
9. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М.1998.-С.320.
10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Финансы и статистика, 2003.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2002. – С.640.
12. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2002. – С.542.
13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика. Экспертное бюро, 2000. – С.378.
14. Маренков Н.Л. Финансовый учет в коммерческих фирмах. – М.: Московский экономико-финансовый институт, Ростов н\Д, «Феникс», 2004.-С.480.
15. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета / Л.С. Коваль. – М.: Гелиос АВР, 2002. – С.144.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций.- М.: ИНФРА-М, 2001, С.304.
17. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2003, С.544.
18. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2003.
19. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Вершина, 2003. – С.448.
20. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – С.672.
21. Практический журнал для бухгалтеров и руководителей «Главная книга» №№ 1-12 за 2004 год.
22. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.:Юрайт,2001, С.555.
23. приказ МНС РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налога на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ» от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447
24. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро.2002.
25. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса: Практ. пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – С.432.
26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003.
27. www.nalog.ru
28. www.consultant.ru