Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2012 в 07:38, курсовая работа
1. Оценка МПЗ. Документы формирования движения материалов
2. Порядок выплаты заработной платы, учет депонирования заработной платы
Введение 3
1. Оценка МПЗ. Документы формирования движения материалов 5
2. Порядок выплаты заработной платы, учет депонирования заработной платы 10
3. Сквозная задача на примере ОАО «» 16
3.1 Учетная политика ОАО «» 16
3.2 Остатки по синтетическим счетам 19
3.3 Журнал хозяйственных операций 21
3.4 Ведомости учета и распределения транспортно-заготовительных расходов 23
3.5 Анализ синтетических счетов 24
3.6 Оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам 31
Заключение 32
Список использованных источников 34
Приложения
К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:
наименование документа (форма);
дата составления;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи и их расшифровки.
При этом бухгалтер руководствуется Положением об учете и отчетности Российской Федерации. ОАО «Строитель» самостоятельно осуществляет бухгалтерский учет имущества, финансовых обязательств и результатов деятельности на основании Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Следующим этапом учета является:
регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской отчетности;
использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.
На ОАО «Строитель» применяется журнально-ордерная форма счетоводства. Нормы амортизационных отчислений учитываются на счете 02 "Износ основных средств" и определяется ежемесячно исходя из установленных норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.
Оценка товаров в ОАО «Строитель» производится по продажной стоимости (розничным ценам) с отражением разницы между продажной и покупной стоимостью на счете 42 "Торговая наценка".
Учет издержек обращения осуществляется на счете 44 "Издержки обращения". Номенклатура статей издержек обращения разработана согласно Положения о составе затрат по реализации продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании Постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. № 522 и методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, утвержденных Комитетом по торговле РФ от 20.04.95 г. № 1-550/32-2.
В целях налогообложения в ОАО «Строитель» установлен метод определения выручки от реализации товаров - по мере поступления выручки в кассу предприятия или перечисления денежных средств на расчетный счет за реализованный товар (то есть по оплате).
Валовый доход, учитываемый на счете 46 "Реализация товаров (работ, услуг)" исходя из расчета торговой наценки на реализованный товар.
Расчеты с поставщиками осуществляются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76.
Учет финансовых результатов учитывается на счете 80 "Прибыли и убытки", использование прибыли отражается на счете 81 "Использование прибыли". С 2000 г. вместо счета 81 используется счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Уставный фонд предприятия образован в соответствии с уставом ОАО «Строитель».
В ОАО «Строитель», согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.
Составным элементом розничной цены являются налоги, перечисленные в бюджет после реализации товаров: акциз (в случае подакцизных товаров), налог на добавленную стоимость, с апреля 2000 г. налог с продаж (в процентах к отпускным ценам). ОАО «Строитель» не является плательщиком акцизного налога, так как товары, которые производит и продает ОАО «Строитель», не подлежат обложению этим налогом.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях ее получения в процессе деятельности предприятия розничной торговли.
В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли и уплаты косвенных налогов.
3.2 Остатки по синтетическим счетам
Остатки по синтетическим счетам на 1 апреля 2001 г. (в руб.)
№ счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 |
01 | Основные средства | 1700000 |
02 | Амортизация основных средств | 150000 |
04 | Нематериальные активы | 200 |
05 | Амортизация НМА | 100 |
10 | Материалы | 425000 |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 85000 |
21 | Полуфабрикаты собственного производства | 160000 |
41 | Товары | 240000 |
43 | Готовая продукция | 170000 |
45 | Товары отгруженные | 1050000 |
50 | Касса | 300 |
51 | Расчетный счет | 1100000 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 600000 |
66 | Краткосрочные кредиты банка | 210000 |
67 | Долгосрочные кредиты банка | 900000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 20000 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 400 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 680000 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3000 |
80 | Уставный капитал | 2333000 |
98 | Доходы будущих периодов | 40000 |
На основании исходных данных, представленных в таблице 2.1, составим сокращенный баланс предприятия на 1.04.01 г.
Сокращенный баланс предприятия на 1 апреля 2001 года
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I Внеоборотные активы |
| III Капитал и резервы |
|
Основные средства | 1700000 | Уставной капитал (80) | 2333000 |
НМА | 200 | ИТОГО по разделу III | 2333000 |
ИТОГО по разделу I | 1700200 | IV Долгосрочные пассивы |
|
II Оборотные активы |
| Заемные средства (67) | 900000 |
Запасы: | 2045000 | ИТОГО по разделу IV | 900000 |
материалы | 425000 | V Краткосрочные пассивы |
|
готовая продукция | 410000 | Заемные средства (66) | 210000 |
товары отгруженные | 1050000 | Кредиторская задолженность: | 1300400 |
прочие запасы и затраты | 160000 | поставщики и подрядчики (60) | 600000 |
НДС по при-ным цен-ям | 85000 | по оплате труда (70) | 680000 |
Дебиторская задолженность | 3000 | по соц. страхов-ю | 400 |
прочие дебиторы | 3000 | задолженность перед бюджетом (68) | 20000 |
Денежные средства: | 1100300 | Доходы будущих периодов (98) | 40000 |
касса (50) | 300 | Амортизация ОС | 150000 |
расчетные счета (51) | 1100000 | Амортизация НМА | 100 |
ИТОГО по разделу II | 3233300 | ИТОГО по разделу V | 1700500 |
БАЛАНС | 4933500 | БАЛАНС | 4933500 |
3.3 Журнал хозяйственных операций
№ | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | Приходный | Приняты на склад от АО «Оргалит»: |
|
|
|
ордер № 110 | стекло 200м2 | 26000 | 10 | 60 | |
| пиломатериалы 120 м3 | 108000 | 10 | 60 | |
| лак 90 кг | 5400 | 10 | 60 | |
| эмаль 85 кг | 4250 | 10 | 60 | |
| НДС (20%) | 28730 | 19 | 60 | |
2 | Выписка с р/сч | Поступило от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС | 300000 | 51 | 62 |
3 | Требование № 135-138 | Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) пиломатериалы: |
|
|
|
- на изготовление изделия А 110 м3 | 99000 | 20 | 10 | ||
- на изготовление изделия Б 70 м3 | 63000 | 20 | 10 | ||
б) эмаль: - на изготовление изделия А 80 кг - для общехозяйственных нужд 10 кг |
|
|
| ||
4000 | 20 | 10 | |||
500 | 26 | 10 | |||
в) гвозди: |
|
|
| ||
- на изготовление изделия А 20 кг | 200 | 20 | 10 | ||
- на изготовление изделия Б 15 кг | 150 | 20 | 10 | ||
- для цеховых нужд 5 кг | 50 | 25 | 10 | ||
а) лак: |
|
|
| ||
- на изготовление изделия А 100 кг | 6000 | 20 | 10 | ||
- для общехозяйственных нужд 30 кг | 1800 | 26 | 10 | ||
4 | Товарно-транспортная накладная | Поступили на склад от ООО «Архимед»: гвозди 100 кг кабель электрический 70 м роликовые подшипники 850 шт. НДС Транспортно-заготовительные расходы |
1000 8400 12750 4430 300 |
10 10 10 19 10 |
60 60 60 60 60 |
5 | Выписка с р/сч | Перечислено в погашение задолженности: а) поставщикам за материалы: ООО «Архимед» АО «Оргалит» б) за доставку грузов ТОО «Автомобилист» |
30000 200000 15000 |
60 60 60 |
51 51 51 |
6 | Выписка с р/сч | Перечислено ОАО «Шахта Заречная» в погашение задолженности за уголь каменный |
25000 |
60 |
51 |
7 | Выписка с р/сч | Поступило от покупателей за реализованную продукцию |
1050000 |
51 |
62 |
8 | Требование №139-142 | Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) гвозди на изготовление изделия А 80 кг |
800 |
20 |
10 |
|
| б) кабель электрический: - на изготовление изделия А – 60 м - на изготовление изделия Б – 50 м - для общехозяйственных нужд – 10 м - для обслуживания оборудования – 10 м |
7200 6000 1200 1200 |
20 20 26 29 |
10 10 10 10 |
|
| в) роликовые подшипники: - на изготовление изделия А – 400 шт. - на изготовление изделия Б – 300 шт. - для общехозяйственных нужд – 50 шт. - для цеховых нужд – 30 шт. - для обслуживания оборудования – 20 шт. |
6000 4500 750 450 300 |
20 20 26 25 29 |
10 10 10 10 10 |
9 | Товарно-трансп. накладная | Приняты на склад от ОАО «Шахта Заречная»: уголь каменный 50 т |
17500 |
10 |
60 |
10 | Требование №143 | Отпущен каменный уголь для отопления: а) основных цехов 40 т б) здания заводоуправления 5 т |
14000 1750 |
20 26 |
10 10 |
Продолжение журнала хозяйственных операций
№ | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
11 | Бух. справка | Согласно расчета списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным и израсходованным в процессе производства (203100) |
33850
| 19 | 68 |
12 | Выписка банка. Приходн.-кас-ый ордер 191 | Получено по чеку № 728112 на выдачу зарплаты и хоз-ый расходы |
680500 | 50 | 51 |
13 | р/к ордера № 432-433 | Выдана: а) зарплата за март б) в подотчет на хоз. расходы Файкиной |
680000 500 |
70 71 |
50 50 |
14 | Выписка с р/сч | Перечислены суммы ранее удержанных и начисленных налогов: а) подоходного налога б) налога на имущество в) налога на прибыль г) в ПФ д) органам соц. страхования е) органам мед. страхования |
7000 3000 5000 170 130 100 |
68-2 68-6 68-4 69-2 69-1 69-3 |
51 51 51 51 51 51 |
15 | Выписка из р\сч | Зачислен краткосрочный кредит банка | 150000 | 51 | 66 |
16 | Расчетно-платежные ведомости | Начислена зарплата за апрель: а) рабочим за изготовление изделия А рабочим за изготовление изделия Б б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) АУП цехов г) АУП предприятия |
380000 300000 90000 74000 54000 |
20-1 20-2 29 25 26 |
70 70 70 70 70 |
17 | Бухгалтерская справка | Начислены взносы органам соц. Страхования и обеспечения на зарплату за апрель: а) рабочим за изготовление изделия А рабочим за изготовление изделия Б б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) АУП цехов г) АУП предприятия |
98800 78000 23400 19240 14040 |
20-1 20-2 29 25 26 |
69 69 69 69 69 |
18 | Расчетно-платежные ведомости | Удержаны из зарплаты рабочих и служащих: а) подоходный налог 13% б) в ПФ – 28% |
116740 251440 |
68 69-2 |
70 70 |
19 | Р\т №6 | Начислен износ за месяц: а) ОС для изготовления изделия А ОС для изготовления изделия Б б) машин и оборудования в) зданий, сооружений и проч. ОС общепроизводственного назначения г) зданий, сооружений и проч. ОС общехозяйственного назначения |
300 200 2000
8000
2500 |
20-1 20-2 29
25
26 |
02 02 02
02
02 |
20 | Бухгалтерская справка | Списываются в конце месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: Распределить их между изделиями А и Б пропорционально сметными ставкам. |
А – 66633 Б – 50267 |
20-1 20-2 |
29 29 |
21 | Бухгалтерская справка | Списываются общепроизводственные расходы. Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной платы рабочих |
|
|
|
А – 56873 Б – 44867 | 20-1 20-2 | 25 25 |
Информация о работе Учет, оценка и документальное оформление МПЗ