Дт 55/1 «Специальные счета в банках.»   Кт  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2. Открытие аккредитива за счет долгосрочного займа

  Дт 55/1 «Специальные счета в банках»   Кт  67/3 «Расчеты по долгосрочным займам»

3. Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета

  Дт 55/1 «Специальные счета в банках»     Кт 51«Расчетный счет»

4. Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами

  Дт 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  Кт  55/1

5. Оплачен чеком счет поставщика за товары

  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/2«Специальные счета в банках»  

6. Перечислены денежные средства на депозитные счета

    Дт 55/3 «Специальные счета в банках»     Кт 51 «Расчетный счет» 

5. Учет  переводов в пути

 
 

    СПК им. Н.К. Крупской не может сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае хозяйство в соответствии с заключенными договорами вносит денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов банка или отделения связи.   В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на счете 57 «Переводы в пути». Это счет также могут использовать хозяйства, которые занимаются реализацией продукции на стороне. Основанием для принятия денег на учет по счету 57 являются квитанции учреждений банка, сберкасс, почтовых отделений.

                                                                                       счет хоз средств

    Дебет        II А                                сч 57                   осн. инв. ден.                      Кредит

    Счет 57 «Переводы в пути» используется и в случаях инкассации выручки  от продажи товаров, сдаваемой в  последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в  первые числа месяца,  следующего за  отчетным.   В этих случаях при сдаче выручки на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка дается бухгалтерская запись: Д-т сч. 57 «Переводы в пути» К-т сч. 50 «Касса»;  выручка от продажи товаров — Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 90 «Продажи»; и только по мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на   расчетный   счет,   организация   имеет  право   отразить  факт движения денежных средств  Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 57 «Переводы в пути».

1. Взнос выручки из кассы в банк, сбербанк, инкассаторам, на почту

  Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса»

2. Взнос выручки подотчетным лицом

  Дт 57 «Переводы в пути» Кт 71 «расчеты с подотчетными лицами»

3. Зачисление подотчетных сумм на расчетный счет

  Дт 51 «расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути» 

    3.6 Пути совершенствования учета денежных средств

 
 

    В СПК им. Н.К. Крупской бухгалтерский  учет ведется вручную, что занимает много времени и  значительно  повышает трудоемкость учетного процесса. Для усовершенствования учета денежных средств в хозяйстве можно порекомендовать компьютеризацию. Необходимо приобрести компьютерную технику и бухгалтерские программы, обучить персонал.

    Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование персональных компьютеров. Применение ПК позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. Также оснащение ПК бухгалтерскими программами значительно улучшит продуктивность работы.

    В данный момент бухгалтерской программой служит -  1С: Бухгалтерия. «1С Бухгалтерия»  на сегодняшний день является самой распространенной программой, которая поддерживает ведение  бухгалтерского, налогового учета и учета финансового результата и значительно сокращает трудозатраты на формирование регламентированной отчетности. Первоначальные установки и регулярное обновление программы гарантирует соответствие требованиям российского законодательства.

          Программа «1С:Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):  План счетов; Список видов объектов аналитического учета; Списки объектов аналитического учета; Констант и другие. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом  проводок (в последнем случае не требуется пересчет).Бухгалтерская программа поможет персоналу СПК им. Н.К. Крупской, так как она проста в обучении, возможность изменения программы в связи с изменением законодательства и  наличие сервисных центров. «1С:Бухгалтерия» - универсальная программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности. В данный момент новейшей программой является «1С: Бухгатерия 8».

    Выводы  и предложения

                                                                              

 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Приумножение  денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.  От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

     Исходя  из выше изложенного, следует вывод  о том, что учет наличия и движения денежных средств имеет важное значение в деятельности СПК.

    Проведенные исследования финансово-хозяйственного состояния и учета кассовых операций в СПК. Им. Н.К. Крупской за последние три года позволили сделать следующие выводы. В целом сокращение выручки от реализации продукции в 2010 году по отношению к 2008 произошло на 20,7%, что составило 96282 тысячи рублей, выручка в 2010 году составила 369457 тысяч рублей, тогда как в 2009 году она составляла 387090 тысяч рублей, а в 2008 – 465739тысяч рублей. Что говорит об очень сильном снижении доходов СПК им Н.К. Крупской. Причиной этому служит значительное снижение выручки от реализации продукции растениеводства, в связи с летней засухой в 2010 году повлекшей за собой не урожайность. СПК в 2010 году стало узкоспециализированное, так как осталась одна главная отрасль - животноводческое хозяйство, доля которой в структуре товарной продукции 80,1%. Несмотря на неблагоприятные факторы влияющие на предприятие, оно является платежеспособным и финансово привлекательным для поставщиков и инвесторов.

     В ходе написания работы были изучены  мнения разных авторов по вопросам учета и аудита денежных средств  и расчетов, и проблем касающихся данного участка учета, организация  бухгалтерского учета и структура  бухгалтерии,

     Проанализировав работу бухгалтерии предприятия  можем сделать вывод, что работа ведётся в соответствии со всеми  нормами и правилами, установленными в хозяйстве и является эффективной для развития его хозяйственной деятельности.

     К недостаткам выявленным в ходе работы, относится то что, вся бухгалтерия ведется в вручную, что занимает много времени и повышает трудоемкость учетного процесса. Для усовершенствования учета наличия и движения денежных средств в СПК им. Н.К. Крупской  можно порекомендовать компьютеризацию, приобрести компьютерную технику и бухгалтерскую программу. В данный момент новейшей бухгалтерской программой служит -  1 С: Бухгалтерия 8.0. Компьютеризация хозяйства значительно ускорит учетный процесс и улучшит качество работы.

    Список  литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51 – ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. №14 – ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, в редакции Приказов МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н //
4. Постановление Правительства РФ от 5.01.95 №15 «о сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в РФ в редакции постановления Правительства РФ от 9.09.95 №910
5. Приказ ЦБ РФ  от 18.11.94 № 02-162 « О ведении в действие положения о центральнно лицензионной  аудиторской комиссии Банка России»
6. Указ президента РФ от 26.07.95 № 765 «О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики РФ»
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (утвержденный 23.11.96г.)//Справочно-правовая система «Гарант» (версия от 30.12.2009 г.)
8. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П., Крашенинникова М.С. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
9. Васькин Ф.И., Дятлова.А.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: КолосС,2004.- 560с
10. Гетьмана В.Г.Финансовый учет: Учебник / 4-е изд.,перераб. и доп. – М.: финансы и статистика; ИНФРА-М.-816 с.
11. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 497с.
12. Лисовиц Г.М. Бухгалтерский учет в селькохозяйственых организациях: учебник.- М.: Финансы и статистик, 2005.- 456с.
13. Козлова Е.Г;. Бабченко Т.Н, Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организации 2005 год. 358с.
14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М.: «Экзамен» 2007год. 582с.
15. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:учеб. –М.: ТК Велби,ИЗД Проспект,2005.- 424с.
16. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Т1.Ч1. Бухгалтерский финансовый учет– М.:Финансы и статистика, 2004.- 488с,
17. Подольский В.И.Поляк., Г.Б,.Савин А.А и др Аудит: Учебник для вузов– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 655 с.
18. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2007.408с
19. Савицкая Г.В. Анализ производственно – хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: М.: ИНФАРМ-М, 2005.-368с.
20. Тепловой Н.А, Малинкович М.В., Право: Учебное пособие/ Под. Ред.– 3-е изд, Закон и право Москва . 2008