Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 13:54, контрольная работа
Цель работы состоит в том, чтобы рассмотреть теоретическую базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере конкретного предприятия ЗАО «Каприз».
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;
порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности.
Введение 3
1 Теоретические основы кредитных отношений 5
1.1 Экономическая сущность кредитных отношений и виды кредитов 5
1.1.1 Экономическая сущность кредитных отношений 5
1.1.2 Виды кредитов 11
1.2 Исследование нормативной базы по кредитным операциям 16
1.3 Особенности деятельности предприятия и его учетная политика 25
2 Учет кредитов и заемных средств на ЗАО «Каприз» 30
2.1 Отражение информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности 30
2.2 Отражение операций с процентами по кредитам и займам в бухгалтерском учете организации-заемщике 33
2.3 Учет выданных финансовых векселей 36
Заключение 42
Список используемой литературы 44
В бухгалтерском учете и отчетности ЗАО «Каприз», при отражении остатка по расчетам с заемными средствами, будут сделаны следующие записи на конец отчетных периодов:
Таблица 2. Бухгалтерские проводки ЗАО «Каприз»
Сальдо на конец отчетного периода |
Комментарий | |||||||
Дата |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма (руб.) |
| ||||
30.03.2011 |
66 |
10 000 |
Отражена задолженность по полученному займу | |||||
30.06.2011 |
66 |
12000 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | |||||
31.07.2011 |
66 |
12 000 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | |||||
30.09.2011 |
66 |
10 000 |
Отражена задолженность по полученному займу | |||||
31.12.2011 |
66 |
12 000 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | |||||
30.03.2012 |
66 |
12 000 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | |||||
30.06.2012 |
Погашена задолженность
по полученному займу и | |||||||
В то же время пунктом 18 ПБУ 15/01 установлено, что заемщик производит начисление причитающихся заимодавцу доходов равномерно (ежемесячно) и отражает их в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. В условиях нашего примера сумма ежемесячных процентов составляет 500 руб. (10 000 руб. х 60% : 12 мес).
Рассмотрим, какие отклонения
возникнут в бухгалтерском
Таблица. 3 Начисление процентов
Проценты по займу начислены в соответствии с условиями договора |
Ежемесячное начисление процентов по займу |
Величины отклонений (руб.)
| |||||||||
Сальдо на конец отчетного периода (с учетом начисленных процентов) |
Сальдо на конец отчетного периода (с учетом начисленных процентов) | ||||||||||
Дата |
Счет |
Сумма (руб.) |
Дата |
Счет |
Сумма (руб.) | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |||||
30.03.2011 г. |
66 |
10 000 |
30.03.07 г. |
66 |
11 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 2 мес. (февраль, март)) |
1000 | |||||
30.06.2011г. |
66 |
12 000 |
30.06.07 г. |
66 |
12 500 (10 000 руб. + 500 руб. х 5 мес. (февраль - июнь)) |
500 | |||||
31.07.2011г. |
66 |
12000 |
31.07.07 г. |
66 |
11 000 (10 000 руб. + 500 руб. хб мес. (февраль - июль) - 2000 руб. (погашение процентов за февраль - май)) |
-1000 | |||||
30.09.2011 г. |
66 |
10 000 |
30.09.07 г. |
66 |
12 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 4 мес. (июнь - сентябрь)) |
2000 | |||||
30.12.2011 г. |
66 |
12 000 |
30.12.07 г. |
66 |
11500 (10 000 руб. + 500 руб. х 7 мес. (июнь - декабрь) - 2000 руб. (погашение процентов за июнь - сентябрь)) |
-500 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |||||
30.03.2012 г. |
66 |
12000 |
30.03.08 г. |
66 |
13 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 6 мес. (октябрь-март)) |
1000 | |||||
30.06.2012 г. |
30.06.08 г. |
0 |
0 | ||||||||
Одной из форм привлечения заемных средств является размещение обязательств путем выдачи векселей.
Векселедатель может разместить вексель по пониженной по отношению к его номинальной стоимости цене (т.е. с дисконтом) или предусмотреть выплаты процентов сверх номинальной стоимости векселя. Расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств учитывают на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67.
Указанные операции отражаются
организацией-
С целью равномерного отнесения расходов по векселю (дисконта или процента) векселедатель может учесть указанные затраты на счете 97 "Расходы будущих периодов". В последующем они равномерно списываются с кредита счета 97 в дебет счета 91. [10, c. 120]
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-
Учет размещения облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, покажет пример.
В августе 2010 года ЗАО " Каприз " выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Таким образом, номинальная стоимость займа составила 1500000 руб. Срок займа - 1 год.
Размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1200 руб. за облигацию. В результате всего было получено 1800000 руб. (1200 руб. 1500 шт.), то есть на 300000 руб. больше номинальной стоимости займа.
Таблица 4. В учете ЗАО " Каприз " сделаны проводки
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Август 2010 г. | |||
51 |
66 |
1 500 000 |
размещен облигационный заем |
51 |
98-1 |
300 000 |
отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Август 2010 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
1 |
2 |
3 |
4 |
Сентябрь 2010 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Октябрь 2010 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Ноябрь 2010 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Декабрь 2010 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Январь 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Февраль 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Март 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Апрель 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Май 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
1 |
2 |
3 |
4 |
Июнь 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Июль 2011 г. | |||
98-1 |
91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Учет размещения облигаций по цене ниже их номинальной стоимости, то есть с дисконтом.
Предположим, что ЗАО " Каприз " в августе 2010 разместило облигации с дисконтом 40%, то есть по 600 руб. за облигацию (1000 руб. - 1000 руб. х 40%), со сроком займа на 1 год. Всего было получено 900000 руб. (600 руб. х 1500 шт.), что на 600000 руб. меньше номинальной стоимости займа. [5, c. 531-532]
В этом случае бухгалтер ЗАО " Каприз " должен сделать проводки
Таблица 5. Бухгалтерские проводки ЗАО «Каприз»
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | ||
Август 2010 г. | |||
51 |
66 |
900 000 |
размещен облигационный заем |
Август 2010 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
Донач-на часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Сентябрь 2010 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Октябрь 2010 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
1 |
2 |
3 |
4 |
Ноябрь 2010 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Декабрь 2010 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Январь 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Февраль 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Март 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Апрель 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Май 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Июнь 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
1 |
2 |
3 |
4 |
Июль 2011 г. | |||
91-2 |
66 |
50 000 (600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |