Учет кассовых операций

     8. Книга учета выданных раздатчикам  денег.

     Используют  в случае выдачи из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и  с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет в книге ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Оплаченные раздатчиками платежные или расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу по мере их представления, но не позднее установленного трехдневного срока. В конце книги приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя.

     8. Реестр депонированных сумм.

     При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего причитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки "Депонировано". Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий день сдаются в банк. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.Порядок отражения кассовых операций

     в бухгалтерском учете

     После проверки правильности оформления хозяйственных  операций первичные документы обрабатываются в учете. В проводках используют балансовые счета. По коду вида деятельности указывают "0", если можно применить проводки по всем видам деятельности.

     1. Операции по поступлению наличных  денежных средств в кассу учреждения:

     - поступление наличных денежных  средств от обслуживающего отделения Федерального казначейства:

     Дебет 1 201 04 510 "Поступления в кассу" Кредит 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";

     - поступление наличных денежных  средств с банковского счета учреждения:

     Дебет 0 201 04 510 "Поступления в кассу" Кредит 0 201 01 610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

     - поступление наличных денежных  средств с внебюджетного счета  учреждения, открытого в отделении Федерального казначейства:

     Дебет 0 201 04 510 "Поступления в кассу" Кредит 0 201 01 610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

     - поступление наличных денежных средств от подотчетного лица:

     Дебет 0 201 01 510 "Поступления в кассу" Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с  подотчетными лицами".

     2. Операции по выбытию наличных  денежных средств из кассы учреждения:

     - внесение наличных денежных средств  на счет бюджета (сдано из  кассы на лицевой счет, открытый  в казначействе (депонированная  зарплата, остаток подотчетной суммы)):

     Дебет 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" Кредит 1 201 04 610 "Выбытия из кассы";

     - внесение наличных денежных средств  на внебюджетный счет:

     Дебет 0 201 01 510 "Поступление денежных средств  учреждения на банковские счета" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

     - выдача денежных средств подотчетному  лицу:

     Дебет соответствующих счетов аналитического учета 0 208 01 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

     - выдача заработной платы:

     Дебет 0 302 01 830 "Погашение кредиторской задолженности по оплате труда" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

     - выдача депонированной заработной платы:

     Дебет 0 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности  по расчетам с депонентами" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

     - выдача вознаграждения по договорам  гражданско-правового характера:

     Дебет 0 302 07 830, 0 302 06 830... (в зависимости от вида оказываемых услуг) Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы".

     Рассмотрим  порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете на конкретном примере. 
 
 
 
 
 
 
 

     5.Ревизия кассы

     Важный  организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы  производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).

     Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена. Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

     Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом. Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

     Цель  проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета нормативным  документам. В круг вопросов внешней  проверки входят:

     1. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.

     2. Сохранность денежных средств  и иных ценностей, находящихся  в кассе. Организация транспортировки  денежных средств в бюджетном  учреждении.

     3. Целевое использование денежных средств.

     4. Правильность документального оформления  кассовых операций в соответствии  с установленными правилами.

     5. Соблюдение лимита кассы.

     6. Своевременность проведения ревизий  кассы. Отражение результатов  ревизии на счетах бухгалтерского учета.

     В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

     - полнота оприходования денежных  средств, полученных с лицевых  счетов, открытых в отделении  Федерального казначейства. Поступления  проверяются путем сверки идентичных  сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;

     - полнота сдачи денежных средств  на счета учреждения. Сопоставляются  данные расходных кассовых ордеров,  объявлений на взнос наличных денег, выписок банка;

     - юридическая обоснованность выдачи  денежных средств из кассы. Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

     - соблюдение установленных предельных  сумм расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами. Предельный  размер установлен Указанием  ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления  фактов превышения предельного  размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";

     - соблюдение установленного лимита  остатка наличных денежных средств  в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книге без учета трехдневного срока выдачи заработной платы;

     - ведение Кассовой книги, Журнала  регистрации кассовых документов, оформление приходных и расходных  кассовых документов. Проверяется  соответствие применяемых форм  первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВАРИАНТ 6

Учет  расчетов по оплате труда и расчетов по социальному страхованию

Задание 1. ООО «Луч» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 2009 г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 28 000 руб., в том числе работникам:

    - основного производства — 18000 руб.;

    - управленческому персоналу —  6000 руб.;

    -отделу  сбыта готовой продукции —  1800 руб.;

    - занятым в строительстве склада  — 2200 руб.

    Отразите  в учете ООО «Луч» указанные операции. 

Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов     Дебет Кредит Начислена зарплата рабочим основного производства 18 000 20 70 Начислена зарплата управленческому персоналу 6000 26 70 Начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции 1800 44 70 Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада 2200 08 70

 

Задание 2. В соответствии с оформленным протоколом учредителей ООО «Луч» определенная часть суммы чистой прибыли, которая была получена предприятием в 2009 г., непосредственно перечисляется в счет выплаты заработной платы работникам профилактория.

    Размер  чистой прибыли данного предприятия, который будет направлен на оговоренное  мероприятие, составляет 70 000 руб.

    В январе 2009 г. работникам профилактория сумма начисленной заработной платы составила 6000 руб. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов     Дебет Кредит Отражена  начисленная сумма заработной платы  работникам профилактория 6000 84 70 Отражено  удержание начисленной суммы  налога на доходы физических лиц в размере 780 руб. (6000 • 13%) из заработной платы за январь 2009 г. 780 70 68 Работникам  профилактория выдана заработная плата  за январь 2009 г. 5220 70 50

 

Задание 3. ООО «Луч» провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского учета на складе числится 120 кг краски на общую сумму 11400 руб.

    В результате инвентаризации была выявлена недостача краски на сумму 150 руб. Недостача в пределах норм естественной убыли составила 27,36 руб., сверх норм - 122,64 руб.

    Согласно  приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен  кладовщик Петров П. П, с которым  у организации заключен договор о полной материальной ответственности. Предъявленную претензию Петров признал. Сумму недостачи было решено удержать из его заработной платы. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции. 

Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов     Дебет Кредит Списана сумма недостачи 150 94 41 Недостача краски в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу 27,36 44 94 Сумма недостачи краски сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо 122,64 73-2 94 Сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика 122,64 70 73-2