Учет кассовых операций на предприятии

Сверх лимита разрешается  хранить денежные средства только на оплату труда (выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы), но не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк. [13]

В соответствии с п. 20 Инструкции № 4 предприятия, расходующие  по согласованию с банком наличные деньги из выручки, не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (в т.ч. на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий) до установленного срока их выдачи.

Астахов В.П. рассматривает  порядок  и сроки сдачи наличных денег в обслуживающие банки, а также возможности юридических  лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей расходовать имеющиеся в кассе предприятия наличные деньги на внутрихозяйственные нужды.

Юридические лица, подразделения  и предприниматели наличные деньги зачисляют и хранят на соответствующих  счетах в обслуживающих банках.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, уполномоченные лица могут сдавать наличные деньги:

- в кассы обслуживающих  банков;

- работникам службы  инкассации;

Сроки сдачи выручки  уполномоченным лицам устанавливаются  исходя из необходимости ускорения  оборачиваемости наличных денег и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности  в разменных наличных деньгах) сдается  в порядке и сроки, установленные  самим юридическим лицом, подразделением, предпринимателем.

Субъекты хозяйствования по согласованию с обслуживающими банками  могут расходовать поступающую  в их кассу денежную выручку на предусмотренные законодательством  цели: на оплату труда, командировочные  расходы, выплату пособий, пенсий, на расчеты между субъектами хозяйствования, иные цели. Астахов В.П. отмечает, что накапливать в кассах наличные на предстоящие расходы (в том числе на оплату труда, выплату стипендий, пенсий и пособий) до установленного срока их выплаты нельзя. [1]

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических  лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливает  Инструкция N 4.

Шишкоедова Н.Н. уделяет особое внимание понятиям «кассовые операции» и «ведение кассовых операций».

По ее мнению под кассовыми  операциями понимаются:

- оприходование в кассу  наличных денег;

- соблюдение порядка  и сроков сдачи наличных денег;

- прием / выдача наличных денег в кассу / из кассы юридического лица, подразделения или предпринимателя и оформление кассовых документов;

- порядок использования  выручки;

- порядок и целевое  использование наличных денег,  полученных из касс банков;

- ведение кассовой  книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Ведение кассы предполагает наличие:

- кассира - работника,  с которым заключен соответствующий  договор о приеме на работу (или совмещении должности кассира)  и письменный договор о полной  индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности;

- кассы;

- первичных учетных  документов для оформления кассовых  операций. [18]

                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

 

          Открытое акционерное общество «Ловжанское» создано на основании приказа Витебского областного территориального фонда государственного имущества от 18 ноября 2009 года № 221-ОД путем преобразования Республиканского сельскохозяйственного унитарного предприятия совхоз «Ловжанский» в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

      Место   нахождения общества: Республика Беларусь, Витебская область, 

  Шумилинский   район , агрогородок Никитиха.

             Центральной усадьбой общества является д. Никитиха. Расстояние от центральной усадьбы до районного центра г.п. Шумилино — 15 км,      до областного центра г. Витебск - 48 км. расстояние до ближайшей железнодорожной станции Ловжа - 1км.

Общество специализируется на производстве мяса крупного рогатого скота.Дополнительными отраслями являются производство молока, зерновых культур, кормовое производство.

   В растениеводстве образован один производственный участок, в животноводстве имеется 6 молочно-товарных ферм, комплекс по выращиванию и откорму   10 тысяч  голов  молодняка крупного рогатого скота.

 Основная отрасль  – животноводство. В структуре  товарной продукции 

животноводство занимает 97 %.По состоянию на текущую дату 2011 года поголовье крупного рогатого скота составляет  7043 гол., в том числе коров  802 гол.

    Количество  работающих  в  хозяйстве  377 человек.

Хозяйство   находится   в  умеренно  теплом  климатическом  районе  с продолжительностью  теплого  периода ( свыше 10 градусов)  около  140 дней. Зимний  период  длится  154-162 дня.  За  вегетационный период, который  продолжается  182-184 дня , выпадает  390-420 мм  осадков. Среднегодовое  количеств осадков  500-600 мм Увлажнение  почвы  высокое. Зима  довольно неустойчивая, что  создает  возможность   образования  на  полях  ледяной корки.     В хозяйстве  преобладают  юго- западные ветры.

Продолжительность  пастбищного  периода   составляет 150 дней.

Из краткого  климатического  обзора  видно, что  климат  мягкий и  благоприятный  для  возделывания всех  сельскохозяйственных  культур, произрастающих  в  нашей  зоне.

Территория  общества расположена  на  стыке  Суражской и Полоцкой  низин.  На  большей  части  территории  общества  рельеф  равнинный.   Рек мало и выраженной поймы они  не имеют. Рек  мало и выраженной  поймы  они  не  имеют. В следствии  равнинности  рельефа  сток  слабый  и  большинство  почв  в различной  степени  заболочено.

По механическому  составу  почвы  общество в  большинстве   слабо  и средне – оподзоленные  с  признаками временного  избыточного увлажнения. Распространенной почвообразующей  породой  являются  пылевато-песчаные и пылеватые  суглинки .

Территория  общества  представляет  один  компактный  массив.

На 1.01.2011 года общая земельная площадь составила 8722 га, в том числе:

 сельхозугодий - 6444 га,

из них:- пашня - 3568 га

 сенокосы  и пастбища  - 2876га

Экономическая эффективность по кадастровой оценке:

 сельхозугодий - 24.8 баллов,

 пашни  - 24.0 баллов

На 1 августа 2011 года среднесписочная численность в хозяйстве составляет 377 человек, из них 170 мужчин, 207 человек женщин, 125 человек со стажем работы свыше 5 лет, аппарат управления составляет 45 человек.

Среднемесячная  заработная плата за 7 месяцев составила 712000 рублей.

 

Программа производства и реализации продукции базируется на результатах проведенных маркетинговых исследований, обосновывающих планируемые объемы сбыта на внутреннем рынке, а также технологических возможностях общества произвести требуемый объем продукции в заданные сроки.Сердце предприятия – это животноводческий  комплекс со среднегодовым поголовьем около 5 000. Ежегодно реализуется около 1.3 тыс. тонн мяса крс живым весом на  мясокомбинаты области.  

На протяжении последних 3 лет предприятие огромные денежные средства вложило в реконструкцию данных помещений. В 2008 году была восстановлена ферма д. Решетники, где содержится 200 голов дойного стада.. Среднегодовой удой от одной коровы увеличился от 4039кг в 2008 году до 4792 кг в 2009 году.

          Главная задача растениеводства – обеспечить животных кормами. Среднегодовой сбор зерна составляет около 3.5 тыс. тонн при средней урожайности около 26 ц/га. При общей потребности в фуражном зерне 5 тыс. тонн, практически наполовину обеспечивается потребность в фуражном зерне собственного производства.

 В республиканском  соревновании на заготовке кормов  среди сельскохозяйственных организаций  «Дажынкi – 2003 -  «Дажынкi –  2004  общество заняло третье  место.

      Дажынкi – 2005 предприятие  заняло  второе  место.

          Добиться высоких показателей  предприятию удалось благодаря   проведенной реконструкции комплекса, техническому переоснащению производственных помещений, высокоэффективному  использованию  кормоуборочной  техники.

     Производство  говядины  носит круглогодичный  характер.

На предприятии осуществляются и другие виды деятельности. Производство растениеводческой продукции носит  сезонный характер. Работы в цехе растениеводства  ведутся в период с апреля по  ноябрь месяцы. Продукция растениеводства  предприятием не реализуется, а используется  как кормовая база для производства  продукции животноводства.

 

                                                                                                                                                                                                                          Основные показатели  деятельности

ОАО «Ловжанское» за 11 квартал 2010 год

Млн. руб.

Показатели	2008	11 квартал    2009 год				11 квартал 2010 года
	Факт	план	факт	%выпол. нения плана	темп роста к 2008 г ,%	план	факт	%выпол нения плана	темп роста к 2009 г ,%
Объем производства продукции: -в действующих ценах .(млн. руб.)	11881	3025	8338	275,6	70,2	4608	9256	201	111,0
-в сопоставимых ценах  2009г.    (млн. руб.)	10254	3025	4429,8	146,4	43,2	4425	4921,8	111,2	111,1
-в натуральном выражении  (в разрезе по основным видам  продукции) КРС в живом весе	1403	745	693	93,0	49,4	753	781	103,7	112,7
Молоко	2773	1580	1544	97,7	55,7	1836	1593	86,8	103,2
Зерновые	4325
Рапс	446
Льносоломка
Льнотреста
Объем экспорта  товаров и   услуг, млн. руб.
Выручка от реализации   продукции (млн. руб.),  Всего,	8272	4169	5365	128,7	64,9	5944	4735	79,7	88,3
в т.ч. от экспорта
Удельный вес реализации продукции по рынкам сбыта:   (%)	100	100	100	100	100	100	100	100	100
-внутренний рынок
-ближнее зарубежье
-дальнее зарубежье
Себестоимость реализованной  продукции (млн. руб.)	7147	4089	4685	114,6	65,6	5240	4203	80,2	89,7
Прибыль (убыток) от реализации (млн. руб.)	192	80	122	152,5	63,5	67	6	9,0	4,9
Прибыль (убыток) отчетного  года (млн. руб.)	1087	80	541	В 6 р	49,8	110	481	в 4 р	88,9
Чистая прибыль (убыток) (млн. руб.)	938	78	541	В 7 р	57,7	110	481	в 4 р	88,9
Рентабельность реализованной  продукции (%) (прибыль от реализации/ себестоимость реализов.продукции)	2,7	1,96	2,6	132,7	96,3	1,3	0,1	7,7	3,8
Рентабельность продаж (%) (прибыль от реализации/ выручка от реализации)	2,3	1,92	2,3	119,8	83,5	1,1	0,1	9,1	4,3

 

   Обьем производства продукции за 1 полугодие 2011г. в сопоставимых ценах 2010г. возрос на 492  млн.руб. или на 11,1%,  плановый показатель по обьему производства за 11 квартал 2011 года   выполнен на 111,1% .

 

Производство продукции животноводства за 11 квартал 2011 года увеличилось,  в т. ч. молока на 3,2%, мяса КРС на 12,7 %. За 6 месяцев  2011 г.  не выполнен  плановый показатель  по производству молока  на 243 тонны, за счет  недостаточной обеспеченности концентрированными кормами  в связи  с финансовыми трудностями  для  закупа  комбикормов. Удой на 1 корову за 11 квартал 2010 года  был 1925 кг, а за аналогичный период 2011 года-1982 кг.

По приросту крупного рогатого скота  выполнен на 16 тонн. за счет увеличения  среднесуточного привеса за 6 месяцев 2011 года составил 746 гр, а по плану 730 грамм. 

От реализации продукции за 1 полугодие 2011 года  получена прибыль в сумме 6 млн.руб . За аналогичный период предприятием получена чистая прибыль в сумме 481 млн. руб., за 11 квартал 2010 года 541 млн руб. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции за 6 месяцев  2011 года получена за счет увеличения объема производства молока и мяса . Фактическая себестоимость за  6 месяцев 2011 года составила: крупного рогатого скота - 4591 рубль при средней цене реализации 4169 рублей, молока – 646 рублей при средней цене реализации 787 рублей , а за аналогичный период 2010 года фактическая составила: крупного рогатого скота-4258 рублей, молока –679 рублей.   На 1 ц привеса фактический расход кормов за 1 полугодие 2010 года составил 7,6 ц кормо-единиц, а за аналогичный период прошлого года  8,2  ц кормо-единиц, на всю продукцию расход кормов составил 5936 тонн кормо-единиц. На 1 ц молока фактический расход кормов за 11 квартал 2011 года составил 1,3 ц кормо-единиц, а за   анологичный период прошлого года  1,2  ц кормо-единиц, на всю продукцию расход кормов составил 2011 тонну  кормо-единиц.

Реализовано молока за 1 полугодие 2011 года «экстра» сортом 25,7%, высшим сортом 26,8%.

 

 

 

 

 

 

3.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРУГООБОРОТА СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ.ЗАДАЧИ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.