Учет и отчетность в страховых организациях

Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, а при массовых выплатах расход оформляется платежной ведомостью. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Записи в книге ведутся через копирку одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его вместе со всеми приходными и расходными документами подшивают в отдельную папку. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Если страховая организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 можно открыть субсчет 1 – «Валютная касса». В этом случае оформляются приходные и расходные кассовые ордера установленной формы, заполняемые в рублевом эквиваленте, а в правом углу указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами указывается ее наименование. Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят отдельную кассовую книгу.

Вопрос 2. Учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете страховой организации в банке.

Расчетный счет страховых организаций предназначен для осуществления временного хранения и безналичных перечислений денежных средств. Номер расчетного счета присваивает банк. Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

        Заявление на открытие счета;

        Копию устава, зарегистрированного в установленном порядке;

        Банковские карточки с образцами подписей  (директора и гл. бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариусом;

        Копию извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика  (УНН).

Зачисление или списание сумм с расчетного счета производится банком на основании документов специальных форм: чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными и др. Однако, в бесспорном порядке взыскиваются следующие платежи:

        По решению государственного арбитража, финансовых и налоговых органов;

        Требования за газ, воду, электроэнергию и теплоэнергию, услуги водоканалов, телефон, почтово-телеграфные расходы и др.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению со страховой организацией, банк выдает ей выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Обрабатывая эту выписку, следует помнить, что расчетный счет для страховой организации активный, а в банке – пассивный.

Выписка из лицевого счета

с 8.12.200…г. по 12.12.200…г.

Дата последней операции

Счет клиента 3013000880012

Наименование «Белгосстрах»

Входящее сальдо                                                                                                                        125 500 000

Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Безналичные расчеты в страховой организации могут быть организованы по-разному: в зависимости от местонахождения получателя и плательщика, характера и содержания опера­ций, системы взаимного контроля и т.д. Совокупность спосо­бов и приемов осуществления платежей, порядок документоо­борота и оборота денежных средств между участниками расче­тов и учреждениями банков представляют собой форму расче­тов. В настоящее время страховые организации осуществляют свои расчеты платежными требованиями, платежными пору­чениями, платежными требованиями-поручениями, аккреди­тивами, зачетом взаимных требований, путем бесспорного описа­ния средств, чеками из чековой книжки, расчетными чеками, банковскими пластиковыми карточками. Форма расчетов оп­ределяется договором между плательщиком и получателем. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и полу­чателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Средства со сче­тов страховой организации списываются по распоряжению вла­дельца счетов. При недостаточности денежных средств на счете страховщика для удовлетворения всех предъявленных к ним требований списание денежных средств осуществляется в стро­го установленной очередности.

Для проведения операций в иностранной валюте страховая организация должна иметь специальное разрешение Нацио­нального банка. На валютных счетах могут осуществляться следующие операции:

♦  поступление страховых премий в иностранной валюте;

♦  выплата страхового возмещения в иностранной валюте;

♦  возврат страховых премий в иностранной валюте;

♦  расчеты в иностранной валюте по операциям сострахова­ния и перестрахования;

♦  вложения иностранной валюты в уставный фонд страхо­вой организации резидентами и нерезидентами;

♦  операции по обязательной продаже валютной выручки на внутреннем рынке Республики Беларусь;

♦  операции по покупке и продаже иностранной валюты.
 

♦   

Учет средств на расчетном счете ведется с помощью счета 51.

Вопрос 3. Учет средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, учет на субсчетах.

Учет средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» путем субсчетов

1- «Аккредитивы», 2 – «Чековые книжки» и др.

При выставлении аккредитива или получении чековой книжки: Д55/1(55/2) К51.

При оплате поставщику или подрядчику: Д60 К55/1(55/2).

При закрытии аккредитива или чековой книжки: Д51 К55/1(55/2).

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение средств целевого финансирования. Например, средств, поступивших от родителей на содержание детского сада, яслей; субсидий правительственных органов и др.

Филиалы и другие структурные подразделения страховых организаций для осуществления текущих расходов  (заработная плата, хозяйственные и командировочные расходы и т.д.) используют также отдельный субсчет 55 счета.

Вопрос 4. Учет финансовых вложений.

Долгосрочные финансовые инвестиции – это затраты организации на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние организации, а также в долгосрочную дебиторскую задолженность (долгосрочные займы другим организациям под векселя).

Финансовые инвестиции осуществляются на длительный срок с целью участия в распределения прибылей, т.е. получения дивидендов и процентов.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

♦  наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

♦  переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.)

♦  способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов или  прироста их стоимости.

Финансовые вложения в ценные ликвидные бумаги, т.е. в краткосрочные казначейские обязательства, облигации и т.п., не являются финансовыми инвестициями.

К финансовым вложениям организации не относятся:

♦  собственные акции, выкупленные АО у акционеров для последующей перепродажи;

♦  векселя, выданные за выполненные работы (оказанные услуги);

♦  вложения страховых организаций в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода;

♦  драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

♦  активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материалы и др.).

Ценные бумаги – денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту (лицу, владеющему ценной бумагой).