Учет и отчетность в страховых организациях

Этот доход не разрешается использовать на нужды потребления страховой организации. Средства РФ используются на:

1.        выдачу работникам страховой организации гарантийных и компенсационных выплат в случае банкротства, неплатежеспособности или ликвидации страховой организации;

2.        начисления причитающейся работникам заработной платы (в тех же случаях);

3.        выплату доходов участникам акционерного страхового общества при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года;

4.        выплату страхового возмещения в случае недостатка средств, направляемых на эти цели (текущих страховых взносов и сформированных страховых резервов).

Остатки неиспользованных резервных фондов переходят на следующий год.

Учет резервного фонда ведется на пассивном счете 82 «Резервный фонд».

По кредиту показывают образование РФ, а по дебету – использование.

Д75 К82 – отчисления средств учредителей;

Д79 К82 – отчисления в РФ за счет кредиторской задолженности по внутрихозяйственным расчетам;

Д80 К82 – отчисления в РФ за счет уменьшения Уставного фонда;

Д84 К82 – образование и отчисления за счет нераспределенной прибыли;

Д83 К82 – отчисления в РФ за счет уменьшения добавочного фонда.

Д82 К70, 75, 76, 79, 84, 80, 83 – использование РФ на:

начисление зарплаты работникам, гарантийных и компенсационных выплат; погашение дебиторской задолженности; погашение задолженности при внутрихозяйственных расчетах; покрытие убытка отчетного года; пополнение УФ; увеличение добавочного капитала. 

Вопрос 2. Учет Уставного фонда.

Уставный  фонд  страховой  организации – это совокупность вкладов учредителей страховой организации, зарегистрированных в учредительных документах.

Величина Уставного фонда определяется уставом и Декретом и не может быть меньше установленного минимального размера в денежной форме на день регистрации. Так, установлены следующие размеры уставного фонда:

o         для страховой организации, осуществляющей виды страхования, относящиеся к страхованию жизни – в минимальном размере, эквивалентном 400 тыс. евро;

o         для страховой организации, осуществляющей виды страхования, иные, чем страхование жизни – в минимальном размере, эквивалентном 200 тыс. евро;

o         для страховой организации, дочерней по отношению к иностранному либо имеющей долю иностранных инвесторов в своем уставном фонде более 49% – в минимальном размере, эквивалентном 800 тыс. евро;

o         для страховой организации, осуществляющей перестраховочную деятельность – в минимальном размере, эквивалентном 500 тыс. евро.

Уставный фонд должен быть обязательно оплачен, подтверждением чему служит первичный документ – копия платежного поручения, где в реквизите «Назначение платежа» указывается «вклад в уставный фонд».

Уставный фонд формируется из:

1.        денежных средств в национальной валюте;

2.        вкладов в иностранной валюте;

3.        имущества.

Денежными средствами вносится часть уставного фонда, соответствующая его минимальному размеру, а оставшаяся часть может быть сформирована путем внесения не денежных вкладов учредителями. Имущество, вносимое в уставный фонд  страховой организации, должно принадлежать учредителям на праве собственности, быть необходимым и пригодным для использования его в деятельности этой организации.

Первичные документы для оприходования вклада в Уставный фонд:

1.        копия протокола общего собрания акционеров, где определены конкретный размер вклада каждого участника общества и форма, в которой осуществляется взнос (т.е. что конкретно вносится, кем и какова стоимость этого взноса);

2.        копия платежного поручения, в которой указывается, кто фактически внес вклад;

3.        акт приемки-передачи имущества, имущественных прав.

Если кто-нибудь из участников не внес свой вклад, определенный протоком общего собрания акционеров, то уставный фонд считается не сформированным, а АО – не состоявшимся. Доля участника в УФ является собственностью каждого акционера, которую он может забрать при выходе из АСО. УФ может быть только в балансе страховой организации – юридического лица, находящегося на полном хозяйственном расчете. Структурные подразделения (филиалы, представительства) страховой организации своего УФ не имеют. Основными и оборотными средствами они  наделяются головной организацией из собственных источников.

Учет ведется на пассивном счете 80 «Уставный фонд».

Формирование и увеличение размеров УФ отражается по кредиту счета 80, а уменьшение УФ – по дебету. Сальдо должно соответствовать размеру УФ, зафиксированному в учредительных документах страховой организации.

Д75К80 – формирование УФ за счет вкладов учредителей, выпуск дополнительно акций, увеличение номинальной стоимости акций;

Д84К80 – пополнение УФ из нераспределенной прибыли;

Д82К80 –пополнение УФ за счет средств резервного фонда;

Д80 К75 – суммы, подлежащие возврату учредителям, уменьшение номинальной стоимости акций;

Д80 К82 – суммы, направляемые в резервный фонд.

Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям страховой организации.

Тема 11. Учет финансовых результатов.

Вопрос 1. Понятие и структура прибылей (убытков) страховых организаций.

     Конечным финансовым результатом деятельности страховой организации является прибыль или убыток, который представляет собой сумму финансовых результатов от страховой деятельности, от проведения перестраховочных операций, а также полученных от внереализационных и операционных операций.

    Прибыль (убыток) страховой организации определяется как разность между доходами, полученными от проведения операций страхования, сострахования и перестрахования, а также инвестиционной и иной деятельности, и расходами на выплату страхового возмещения, страхового обеспечения, на ведение дела, на проведение операций перестрахования, а также отчисления в страховые резервы и фонд предупредительных мероприятий, гарантийные фонды и расходами на проведение внереализационных операций.

Прибыль страховой организации измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли – это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Соответственно каждая страховая организация, у которой обеспечено превышение доходов над расходами, является прибыльной, рентабельной. Уровень прибыли показывает ее относительный размер и выступает мерой рентабельности. Из двух страховщиков более рентабельным будет тот, у которого выше уровень прибыли.

Наиболее распространенным показателем относительной величины прибыли является отношение ее суммы к сумме поступивших страховых взносов. Этот показатель называется рентабельностью страховых операций. Сравнение суммы прибыли с объемом поступивших страховых взносов показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых взносов.

Вместе с показателями прибыли, финансовая деятельность страховщиков может характеризоваться следующими показателями:

Вопрос 2. Направления распределения прибыли.

Последовательность распределения балансовой прибыли Белгосстраха:

1.        Общая прибыль;

2.        Налоги, другие обязательные платежи в республиканский и местные бюджеты, осуществляемые из прибыли;

3.        Прибыль, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей (п.1-п.2);

4.        Отчисления в резервный фонд (не менее 5% прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей до достижения не менее 15% уставного фонда);

5.        Отчисления в резервный фонд заработной платы (3% прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей до достижения 10% годового фонда заработной платы)

6.        Формирование фонда накопления в размере, ежегодно устанавливаемом приказом Генерального директора Белгосстраха, в % от остающейся прибыли (п.3- п.4- п.5)

7.        Уплата в бюджет 3% части прибыли (п.3-п.6)*3/100

8.        Пополнение фонда предупредительных мероприятий по видам добровольного страхования

9.        Выплата бонуса (т.е. суммы прибыли, направляемой на увеличение страховых сумм по договорам долгосрочного страхования) и компенсационные выплаты по страхованию жизни

10.     Уплата финансовых и экономических санкций

11.     Прибыль, остающаяся после уплаты налогов, обязательных платежей и др. (п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9-п.10)

12.     Отчисления в централизованный фонд Белгосстраха (%, устанавливаемый приказом *п.11/100)

13.     Прибыль, остающаяся в распоряжении Белгосстраха, его филиала и представительств (п.11-п.12)

Эта прибыль направляется на:

13.1               Содержание служебного автотранспорта

13.2               В фонд потребления (п.13-п.13.1)

Вопрос 3. Учет прибылей и убытков. Структура счетов 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Конечный финансовый результат деятельности страховых организаций отражается на счете 80 «Прибыли и убытки».

        По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 99 закрывается. При этом сумма прибыли, причитающаяся распределению, списывается  на счет 84 «Нераспределенная прибыль»: Д84 К99. Полученная чистая прибыль отражается проводкой Д99 К84. При этом организации имеют право ежеквартально принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками, а также создавать фонды. Новый квартал, полугодие и финансовый год начинается с нулевого сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

      Тема 12. Бухгалтерская отчетность.

Вопрос 1. Понятие и структура бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность — система показате­лей, отражающих имущественное и финансовое положение страховой организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Основными задачами бухгалтерского учета и отчетности яв­ляются:

♦  формирование полной и достоверном информации о дея­тельности страховой организации и ее имущественном положе­нии, полученных доходах и понесенных расходах;

♦  обеспечение при совершении страховой организацией хо­зяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной и достоверной информацией о наличии и движе­нии имущества и обязательств, а также об использовании мате­риальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Следовательно, целью бухгалтерского учета и отчетности является систематизация информации о деятельности страхо­вой организации для обеспечения внутренних (менеджеры, уч­редители — участники, акционеры) и внешних (инвесторы, кредиторы, страхователи, партнеры по страховому бизнесу — страховщики, перестраховщики, страховые агенты и брокеры, органы государственного управления и др.) пользователей. Эта информация может быть использована в качестве исходной ба­зы для принятия решений, своевременного предупреждения негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности страховщиков и выявления резервов укрепления их финансо­вой устойчивости.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании дан­ных синтетического и аналитического учета всеми страховыми организациями, независимо от форм собственности, являющи­мися юридическими лицами, зарегистрированными в установ­ленном порядке на территории республики, включая страхо­вые организации с иностранными инвестициями. При заполне­нии типовых форм бухгалтерской отчетности в них должны включатся показатели деятельности филиалов, представи­тельств и иных структурных подразделений страховой органи­зации, в том числе и выделенных на отдельные балансы.