Учет финансовых вложений

Независимо от цены, по которой приобретались долговые ценные бумаги к моменту их погашения, оценка, в которой они учитываются  на счете 58, должна соответствовать  номинальной стоимости.

При погашении или  продажи долговых ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые  вложения» в дебет счета 91 «Прочие  расходы и доходы» по их стоимости  в момент продажи. Выручку от продажи  ценных бумаг зачисляют на счета  учета денежных средств с кредита счета 91. прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Конвертируемые облигации  акционерных обществ организация  может обменять на акции этого  общества. В этом случае производят внутренние записи по счету 58 «Финансовые вложения» по соответствующим субсчетам и аналитическим счетам.

1.5 Учет финансовых вложений в займы.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы  учитывают по дебету счета 58 «Финансовые  вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита денежных и иных счетов.

Размер и порядок  выплаты процентов по займу определяется договором.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов –  по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и получение  дивидендов по займам в форме продукции  отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 10 «Материалы» и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих  счетов и кредиту счета 58.

Если  заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму  должны уплачиваться проценты. Суммы  начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

Таким образом, при займе  денежных средств заимодавец составляет следующие проводки:

1. Д 58 К 51(52,50) – предоставление займа
2. Д 76-3 К 91 – начисление процентов по предоставленным займам.
3. Д 51 (52,50) К 58 – возвращены суммы займа
4. Д 51 К 76 – получены проценты по займу
5. Д 76-2 К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа
6. Д 51 К7 6-2 – поступили суммы штрафов.

При займе вещей в  первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества.

1.6 Учет финансовых векселей.

Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы  денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство.  Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

         Финансовый вексель выдается  под получения кредита в денежной  форме, обычно для учета в  банках;

         Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит.         Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

         Простой вексель – долговое  обязательство об оплате определенной  суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с  указанием места и времени его выдачи, суммы, места и времени платежа. Простой вексель выписывается и подписывается векселедателем.

         Переводной вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – дать согласие произвести платеж по данному векселю.

         Если в векселе не установлен  срок платежа, то он рассматривается  как подлежащий оплате по предъявлению.

         Векселедержатель может распорядиться  векселем по-разному:

Хранить у себя (в кассе) до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);

Передать его другой организации в погашение долга (индоссамент);

Учесть вексель в банке;

Получить ссуду под  залог векселя.

         Если вексель передается одним  держателем другому, то на обратной  стороне векселя делается передаточная  надпись, удостоверяющая переход  его от одного лица другом  – индоссамент. Лицо, делающее  передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

         Полная или частичная гарантия  платежа по векселю может быть  подтверждена специальной надписью  – авалем. Аваль – вексельное  поручительство, согласно которому  авалист принимает на себя  ответственность перед владельцем  векселя заплатить за любого из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта. Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами. Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «без оборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем.     Индоссамент может быть:

      Ордерный (указывается новый владелец);

      Бланковый  (без указания нового владельца);

Препоучительный (индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые  вложения»

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его  номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные  к платежу финансовые векселя  списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств  и  кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Вариант 1

 

Задание 1. Группировка хозяйственных средств организации, т.е. имущества по составу и размещению и источникам образования.

На основании приведенных в таблице 1 показателей фирмы “Прогресс” по состоянию на 01.09.200__г. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2 и 3.

Данные для выполнения

Таблица 1 – Активы, капитал и обязательства фирмы “Прогресс” на 1 сентября 200__г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники  их образования (обязательства)	Сумма, руб.
1	Основные материалы	12500
2	Производственное оборудование в  цехах	63000
3	Здание управления фирмой	25600
4	Готовая продукция на складе	20500
5	Патенты	6500
6	Здание цехов	50000
7	Затраты в производстве	13000
8	Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	400
9	Уставный капитал	53000
10	Долгосрочные кредиты банков	26000
11	Расчетные счета	7300
12	Добавочный капитал	32000
13	Оборудование складов и зданий общехозяйственных подразделений	18000
14	Авансы полученные подотчетными лицами	2000
15	Нераспределенная прибыль отчетного  года	11000
16	Валютный счет	10000
17	Задолженность персоналу по оплате труда	23000
18	Вложения в краткосрочные ценные бумаги	8000
19	Краткосрочные кредиты банков	37000
20	Прочие дебиторы	1500
21	Прочие кредиторы	2100
22	Прочие денежные средства	300
23	Задолженность перед бюджетом	9300
24	Задолженность по страховым взносам	3100
25	Промышленные образцы	4000
26	Топливо	900
27	Резервный капитал	12000
28	Прочие материалы	3000
29	Долгосрочные займы	35000
30	Задолженность поставщикам за приобретенные  материальные ценности	10000
31	Задолженность покупателей и заказчиков фирме	20000
32	Задолженность перед учредителями по дивидендам	13000

 

Таблица 2 – Группировка имущества предприятия по видам

Группа имущества	№ по табл.      1	Подгруппы имущества и отдельные  виды	Сумма, руб.
1.Внеоборотные средства		Основные средства, в том числе:
	1	Основные материалы	12500
	2	Производственное оборудование в  цехах	63 000
	3	Здание управления фирмой	25600
	6	Здания цехов	50000
	13	Оборудование  складов и зданий общехозяйственных подразделений	18 000
	5	Патенты	6500
	10	Долгосрочные кредиты банков	26000
Итого по группе I                                               201600
II.Оборотные средства		Запасы, в том числе:
	4	Готовая продукция на складе	20500
	7	Затраты в производстве	13 000
	8	Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	400
	20	Прочие дебиторы	1500
	25	Промышленные образцы	4000
	26	Топливо	900
	28	Прочие материалы	3000
		Денежные средства, в том числе:
	11	Расчетные счета	7300
	14	Авансы, полученные подотчетными лицами	2000
	16	Валютный счет	10 000
	22	Прочие денежные средства	300
Итого по группе II 62900
Всего имущества 2645000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3– Группировка имущества по источникам образования (обязательствам)

Группа источников образования  имущества	№ по табл. 1	Подгруппы и виды источников и обязательств	Сумма, руб.
Собственные		Капитал, в том числе:
	9	Уставный капитал	53000
	12	Добавочный капитал	32000
	27	Резервный капитал	12000
		Прибыль
	15	Нераспределенная прибыль отчетного  года	11 000
Итого по группе 1 108 000
Заемные		Долгосрочные, в том числе
	10	Долгосрочные кредиты банков	26 000
	29	Долгосрочные займы	35 000
		Краткосрочные, в том числе
	18	Вложения в краткосрочные ценные бумаги	8000
	19	Краткосрочные кредиты банков	37000
	21	Прочие кредиторы	2100
		Кредиторская задолженность, в  том числе:
	17	Задолженность персоналу по оплате труда	23 000
	23	Задолженность перед бюджетом	9300
	30	Задолженность поставщикам за приобретенные  материальные ценности	10 000
	31	Задолженность покупателей и заказчиков фирме	20 000
	24	Задолженность по страховым взносам	3100
	32	Задолженность перед учредителями по дивидендам	13 000
Итого по группе 2 153700
Всего источников и обязательств 2645000