Учет движения наличных денежных средств в кассе организации

В том случае, когда денежные документы  приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Д 50–3 «Денежные документы» К 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется  счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

На общехозяйственные расходы  стоимость марок списывается по мере использования: Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту  счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета  проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости  № 1 служат отчеты кассира. Каждому  отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который  составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе  с открытием отдельной кассовой книги.

Данный активный бухгалтерский  счет служит для учета наличных денежных средств предприятия и операций с ними. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся и предприятия денежные средства, то есть счет 50.1 дебетуется, а в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50.1 кредитуется. (Таблица 4)

Таблица 4. Бухгалтерские записи по учету  движения наличных денежных средств в кассе ООО «Пятерка»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Поступление денежных средств от покупателей	50.1	62	49 000
Выдача сумм в подотчет из кассы	71.1	50.1	3 000
Оплачено поставщику за услуги перевозки	76.5	50.1	10 000
Возврат в кассу подотчетной суммы	50.1	71.1	200

 

Периодически необходимо проводить  инвентаризацию кассы, по мере того, как  решит руководитель. При инвентаризации выдача и прием денег в кассу  прекращается. К моменту начала инвентаризации кассир выводит остаток кассовой книги. Инвентаризационная комиссия предоставляет бухгалтеру-кассиру с приказ на проведение инвентаризации (Приложение 11), на основании которого она будет проводиться. Комиссия в полном составе делает полистный пересчет денег и выводит сумму «итого», составляет акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 (Приложение 12), в котором указывается, кто проводил, какого числа, у какого кассира, сколько каких купюр, и ставятся подписи членов инвентаризационной комиссии. Акт инвентаризации кассы отражает факт, а кассовая книга учетные данные. Таким образом, в результате инвентаризации кассы может быть выявлен недостаток или излишек денег.

Если выявлены излишки денег, то они относятся на финансовые результаты организации, и выписывается приходный  кассовый ордер. Если выявлены недостачи, то на сумму недостачи выписывается расходный кассовый ордер.  При  этом составляется распоряжение, как  будет погашаться задолженность  – сразу, частями, удержанием из заработной платы и т.д.

Вывод: аналитический учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Пятерка» ведется на счете 50.1 в соответствии с законодательством. В ходе проведения инвентаризации не было обнаружено ни недостачи ни излишков денежных средств в кассе.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении сделаем основные выводы, полученные в ходе исследования.

Для хранения денежных средств на предприятии организована касса, однако специально оборудованной комнаты с железными дверями нет.

Для улучшения учета денежных средств на предприятии автоматизируется бухгалтерский учет, который значительно упрощает процесс составления различных отчетов в разрезе любой аналитики.

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), кассовая книга (форма N КО-4).

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления отсутствуют. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, из кассы не выдают, так как эти выплаты осуществляются путем перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия на пластиковые карты сотрудников.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств оформляются кассиром при помощи программы «1С: Предприятие» и сразу распечатываются на бумажном носителе для проставления подписей главного бухгалтера и руководителя. Автоматизированная программа записывает эти операции в кассовую книгу, которая в конце отчетного периода пронумерованная, прошнурованная и опечатанная печатью предприятия и заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера сдается в архив предприятия.  В конце рабочего дня подсчитывается в кассовой книге итоги операций за день и выводится остаток денег в кассе на следующий день.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В Дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в Кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут  быть открыты субсчета:

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитывают денежные средства в кассе.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Слинякова Ю.В., Бодяко А.В. Бухгалтерский финансовый учет, 2011, с. 108
2. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Бухгалтерский учет,2010, с. 736
3. Борисов Е.Ф., Экономическая теория, 2005, с. 94
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» / принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г. N129-ФЗ (ред. от 28 ноября 2011 г N339-ФЗ)/
5. Положение ЦБРФ от 12 октября 2011 г. N373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
6. Практический журнал для бухгалтера и руководителя «Главная книга» январь 2012, стр. 37
7. http://www.accountingweb.ru/study-621-1.html
8. http://upcenter.ru/

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

1. Бухгалтерский баланс ООО  «Пятерка» на 31 декабря 2009 г.
2. Отчет о прибылях и убытках за 2009 г.
3. Бухгалтерский баланс ООО «Пятерка» на 31 декабря 2010 г.
4. Отчет о прибылях и убытках за 2010 г.
5. Приходный кассовый ордер
6. Расходный кассовый ордер
7. Касса
8. Анализ счет: 50.1 за 20.04.12 ООО «Пятерка»
9. Карточка счета 50.1 за 20.04.12 ООО «Пятерка»
10. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1
11. Приказ на проведение инвентаризации №62 от 10.04.2012 г.
12. Акт инвентаризации наличных денежных средств №1 от 10.04.12г.