Учет денежных средств

Продажа товаров оформляется  выпиской товарных чеков (слипов), которые  прокатываются на специальных устройствах. В слипе указываются: имя держателя карты, номер карты, дата совершения покупки, израсходованная сумма, тип платежной системы (VISA, Mastercard и другие), адрес магазина и другая необходимая информация.

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый экземпляр вручается покупателю, второй сдается инкассатору, третий передается в бухгалтерию торговой организации вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяется работником магазина путем сравнения с подписью на кредитной карте.

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости  от их количества и общей суммы. Перед  приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа  и суммы. Реестр заполняется в  двух экземплярах: первый передается со слипом инкассатору, второй - с распиской инкассатора - остается в торговой организации. Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на расчетный счет торговой организации, причитающиеся ей за проданные товары денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы денежных средств.

В бухгалтерском учете  торговой организации выручка от продажи товаров, в том числе  с использованием банковских карт, является в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» доходом от обычных видов деятельности. Выручка от продажи товаров с использованием платежных карт принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности, так как на момент продажи товара денежные средства в кассу магазина не поступают. Исходя из этого, выручка от продажи товаров с использованием платежных карт, отражается в бухгалтерском учете торговой организации по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» списывается себестоимость реализованного товара.

Согласно условиям договора с банком, за обслуживание расчетов с применением платежных карт банк берет с торговой организации определенную плату. Данная сумма в соответствии с пунктом 1 Положения №23-П называется торговой уступкой. Как правило, обслуживающий банк зачисляет на расчетный счет торговой организации сумму выручки от продажи товаров с использованием платежных карт за минусом торговой уступки.

Для отражения сумм, оплаченных платежными картами, торговая организация  использует счет 57 «Переводы в пути». В момент передачи реестра слипов в банк в учете торговой организации делается проводка по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При зачислении денежных средств на расчетный счет торговой организации кредит счета 57 «Переводы в пути» закрывается в дебет счета 51 «Расчетный счет».

Суммы удержанной банком торговой уступки отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции  с кредитом счета 57 «Переводы в  пути». Затем сумма торговой уступки отражается в составе операционных расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

8. Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на мелкие административно-хозяйственные и прочие  расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Они включают:

-  приобретение запасных  частей, материалов, топлива за наличный  расчет, канцелярских товаров;

-  оплата мелкого  ремонта оргтехники, транспортных  средств;

-  расходы на командировки  по территории РФ и за границу;

-  представительские  расходы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен с чет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой авансовой выдаче.

Дебет 71 Кредит 50 «Касса» - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.

Дебет 71 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды).

Дебет 71 Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 - отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 - учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71- приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 - приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 - на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 71- отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71 - на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 71 - если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 71 - если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 71 - если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 - если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;

Регистром для учета  операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные  кассовые ордера на суммы, выданные под  отчет, авансовые отчеты - на израсходованные  суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала - ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим  счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся  в баланс.

 

Заключение

Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической  части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета  денежных средств является полной и  конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В данной работе были обобщены разные точки зрения по таким вопросам учета денежных средств, как:

- задачи и основы  организации учета денежных средств;

- документальное оформление операций по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами;

- учет денежных средств  в кассе и денежных документов;

- учет денежных средств  с использованием ККТ;

- учет денежных средств  на расчетных счетах в банках;

- учет переводов в пути;

- учет денежных средств  на специальных счетах в банках;

- учет расчетов с  использованием банковских пластиковых  карт;

- учет расчетов с  подотчетными лицами.

 Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

 

Библиографический список

 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. – 832с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. – 3 –е изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет , 2006 – 624 с.
3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2008. - 346с.
4. Верещака В.В. Расчеты с наличными денежными средствами: Денежные средства и расчеты // Главбух. –2005. -№18.-с.35-42.
5. Вещунова Н. Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет - СПб.: Питер, 2007. - 415 с.
6. Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2004
7. Гиляровская Л. Т., Ендовицкий Д. А., Соколов А. А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов (под ред. проф. Гиляровской Л. Т.). – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 382 с.
8. Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии - М.: КноРус, 2007. - 568 с.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2
10. Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 512 с.
11. Ефимова О. В. Финансовый анализ.– 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: изд-во "Бухгалтерский  учет", 2002. – 528 с.
12. Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 703 с.
13. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий (Серия "Учебники и учебные пособия").- Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 512 c.
14. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью. //Бухгалтерский учет. М.: - 2007. №10. с. 37-42.
15. Козлова Е. П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. -  М.: Финансы и статистика, 2007. - 467с.
16. Козлова Е.П., Парагутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 432 с.
17. Кондраков  Н.П.  Бухгалтерский учет:  Учебное  пособие.  - 2-е  изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 420 с.
18. Медведев А. Н. Деньги как объект бухгалтерского учета: проблемы и противоречия.// Хозяйство и право. – 2007. - №12. – с. 55-61
19. Новикова М.В. Отчёт о движении денежных средств //Бухгалтерский учёт. - 2006. - №1.
20. Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», журнал Бухгалтерский учёт №11-2002
21. «План     счетов     бухгалтерского     учета     финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция  по  его  применению»,  утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н
22. Положение Банка России от 24.04.08 г. № 318 – П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ»
23. Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»
24. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18
25. Приказ  Минфина  РФ  от  29.07.1998  №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
26. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с
27. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 425 с. 
28. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2003. — 895 с.»
29. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия. //Бухгалтерский учет. - М.: 2007. №9. С. 46-47.
30. Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский учет. -  Ростов н/д: Издательский центр «Март», 2008. - 458с.
31. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. - 3-е издание – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2008. - 398с.
32. Указания Банка России от 20.06.07 г. № 1843 – У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
33. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
34. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
35. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 5. – с 19-28
36. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. -   М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. - 376с.