Учет денежных средств

  Министерство  образования и науки Российской Федерации

  ФГБОУ МГИУ 
 

  Курсовая  работа

  по  дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

  на  тему: «Учет денежных средств». 
 
 

  Выполнил: студентка Филимонова Вера Геннадьевна                 

  группы  № 08Б22

                                                                                     

                                     Проверила: Грибанова Ольга Владимировна 
 
 
 
 

  Москва 2012 

  Содержание

            Введение………………………………………………………………….….2

1. Правовое регулирование денежного обращения………………….……....5
2. Учет денежных средств в кассе………………………………………….....7
3. Учет денежных средств на расчетном счете…………………………..….16
4. Учет денежных средств на валютном счете……………………….….….22
5. Учет денежных средств на специальных счетах организации……........26
6.     Учет денежных документов и переводов в пути………………………....27
7. Заключение…………………………………………………………………..30
8. Список литературы…………………………………………………….…..31
9. Приложения…………………………………………………………….…..33

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

  Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и своевременное поступление  денежных средств. У предприятия  возникают взаимоотношения с  персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения  и другими организациями и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

  Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты  производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

  Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные  счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы, и чековые книжки).

  Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

  - своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

  - оперативный,  повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

  - контроль  за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

  - контроль  за правильными и своевременными  расчетами с бюджетом, банками,  персоналом;

  - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

  - своевременная  выверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для исключения  просроченной задолженности.

  Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

  Целью курсовой работы является:

1. Правила организации кассы на предприятии;
2. рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
3. изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;
4. Выяснить какие бывают виды учета денежных средств.
5. Изучить нормативные документы

    Предметом данной курсовой является  более детальное изучение особенностей  ведения учета денежных средств  на примере ООО «ЛУЧ». 

  Юридический адрес ООО «ЛУЧ»: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1

  Основными видами деятельности общества, согласно Устава предприятия является:

  - розничная торговля мужской, женской,  детской одеждой и обувью

  - продажа сопутствующих товаров:  чулочно-носочных изделий, кремов  для обуви, шнурков, ремней, сумок  и прочего. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Правовое регулирование  денежного обращения.

  В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено  на Правительство РФ, которое часть  своих полномочий передает Центробанку  России и Государственному таможенному  комитету РФ.

  При организации бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов следует  руководствоваться следующими нормативными актами:

• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);
• Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Гражданским кодексом РФ;
• Налоговым кодексом РФ;
• Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г.);
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);
• Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п;
• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н;
• Инструкцией Банка России №91-И, ГТК России № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;
• Инструкцией Банка России №86-И, ГТК России № 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;
• Федеральным законом РФ от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.№ 49;
• Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными Приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н;
• Постановлением ФКЦБ России от 11 августа 1998 г. № 31 «Об утверждении Положения о ежеквартальном отчете эмитента¹ эмиссионных ценных бумаг»;
• Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 г. № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. [2, с.262]

  2. Учет денежных  средств в кассе.

  Учет  кассовых операций ООО «Луч» ведет в соответствии с Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).

  Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Луч» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Луч» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

  Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Расчет лимита кассы сдается  в банк ежегодно. Лимит кассы в  организации устанавливает СКБ - банк на 2011 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

  Для ведения кассовых операций в штате  ООО «Луч» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении на должность кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности.

  Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Луч».

  Первичный учет денежных средств в кассе организации

  Движение  наличных денежных средств в кассе  ООО «Луч» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

  В кассовых документах все реквизиты  заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

  При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязательно  проверяет: наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

  Приходные и расходные кассовые документы  после получения или выдачи денег  подписываются кассиром, а прилагаемые  к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

  Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

  Кассовая  книга ведется кассиром. Листы  в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись  «В настоящей книге пронумеровано  сорок восемь страниц» и проставлены  подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

  Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

  Организация ООО «Луч» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.