Учет денежных средств организации

 

По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Депозит — денежные средства, помещаемые для  хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.

Перечисление  денежных средств на депозитные счета  оформляются бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”

Кредит  счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”.

Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой:       Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”

                          Кредит субсчета 91-1 “Прочие доходы”.

При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов:         Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”

                                                    Кредит субсчета 55-3 “Депозитные счета”.

Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.

Для учета  денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.

На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:

• денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
• денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
• денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
• денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.

Этот  счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой — списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.

Основанием  для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или  почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Дебет счета 57 “Переводы в пути”

Кредит  счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

76 “Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами”  и др.

Основанием  для производства записей по кредиту  счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:

Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”

Кредит  счета 57 “Переводы в пути”.

Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов  не имеет.

Однако  при наличии у предприятия  расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета:

57-1 “Переводы  в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной  валюте”.

Синтетический учет ведется в Главной книге  в обобщенном виде (без подразделения  по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме — в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25.

 

Заключение

    Все свободные денежные средства организации  и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

    В каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир с которым заключают договор о полной материальной ответственности

    . В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".

При поступлении  денежных средств в кассу в  качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер.Организация может иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимита, установленного ей обслуживающим банком. Вся сверхлимитная наличность подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет компании. Если компания получила в банке денежные средства для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий и не выдала их работникам в тот же день, она имеет право хранить эти средства в кассе (даже сверх установленного лимита) в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

     Все свободные денежные средства организации  хранят в обслуживающих учреждениях  банков на специально открываемых расчетных счетах

    Хранение  денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как, надежно обеспечивается их сохранность от расхищений, контролируется использование по целевому назначению, облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации  и главный бухгалтер, которые  подписывают все документы, на основании  которых производится списание денег.

Денежные  средства, хранящиеся на расчетных  счетах, предназначены как для  основной деятельности, так и для  вложений во внеоборотные активы. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: наличным и безналичным. Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

    В соответствии с Инструкцией о  порядке открытия и ведения валютных счетов государственно-акционерные, коммерческие и другие банки, имеющие лицензию на право совершения валютных операций, открывают организациям балансовые валютные счета. Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на главном счете 52 “Валютные счета”, открываемом по видам валюты соответствующих государств.

    В связи с изменениями курса иностранных валют к российскому рублю в бухгалтерском учете необходимо отражать курсовую разницу, которая может быть положительной (увеличивающая прибыль) и отрицательной (уменьшающая прибыль). Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

    Организации, помимо хранения денежных средств в  кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для  целевого назначения. Для учета этих денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 55 “Специальные счета в банках”, который по отношению к балансу является активным, размещаясь в промежуточных и заключительном балансах во II разделе актива по статье.

Главный счет 55 “Специальные счета в банках”  может иметь следующие субсчета:

55-1 “Аккредитивы”,

55-2 “Чековые  книжки”,

55-3 “Депозитные  счета”.

При использовании  аккредитивной формы расчетов следует  иметь в виду, что аккредитив может  быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устанавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.

По субсчету 55-2 учитываются чековые книжки.

    Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).

    Чеки  сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются клиентами за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы.

По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.Депозит — денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.

Для учета  денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.

 

Библиографический список

1. Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.
2. Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. – 520 с.
3. Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. – 2009. - N 1. – с. 2-4.
4. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15
5. Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.
6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.
7. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009, N 6. – с. 11-13.
8. Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 225с.
9. Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8
10. Елгина Е.Б. Нал и безнал. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008– 325 с.
11. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.
12. Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. – с. 9-10
13. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008 – 460 с.
14. Коршунова Р.Н. Наличные расчеты и лимиты. //Главбух, 2008 N 2. – с. 5-9
15. Масленникова Л.А. Расчеты – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. – с. 8-9
16. Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. – с. 12-13
17. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 – 333 с.
18. Пеняева Е.Л. Лимиты расчетов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. – с. 22-23
19. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.