Учет денежных средств на счетах в банке

СПК «Бородичи» не является участником внешнеэкономической деятельности и не имеет счета в иностранной валюте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Бухгалтерский  учет  денежных средств на специальных        счетах в банке

 

СПК «Бородичи» кроме  расчетного счета в расчетно-кассовом центре открыт специальный счет в банке. Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 55 «Специальные счета  в банках» по отношению к балансу -  активный. На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств, а также аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документов.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут открываться  следующие субсчета :

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета  в официальной денежной единице  Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные счета  в иностранной валюте";

55-5 "Специальный счет  средств целевого финансирования";

55-6 "Другие счета  в банке";

55-7 "Банковские карты".

 Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют предприятия, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению предприятия за счет его  средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. Зачисление собственных и заемных денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской проводкой :  дебет счета  55-1 "Аккредитивы" и кредит счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66»Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67»Расчеты по долгосрочным кредита и займам». По мере использования аккредитива составляется бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 55-1 "Аккредитивы".

На субсчете  55-2 "Чековые книжки" учитывают денежные средства в чековых книжках. Используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.  Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражает бухгалтерской  проводкой: дебет счета  55-2 "Чековые книжки"  и кредит счета 51 «Расчетный счет», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  

На суммы оплаченных банком чеков предъявленных организациям и учреждениям составляется корреспонденция  счетов дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 55-2 "Чековые книжки".

Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком.  Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности. Поступление денежных средств во вклады отражается по дебету счета  55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", кредиту счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

Субсчет 55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования" используется при наличии на предприятии  обособленно хранящихся денежных средств  целевого назначения. Это средства получены на борьбу с болезнями животных  и растений, на известкование кислых почв, на строительство и реконструкцию основных средств и другие. Поступление средств целевого финансирования отражается бухгалтерской проводкой: дебет счета 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования", кредит 86 «Целевое финансирование». Расходование средств целевого финансирования отражает по дебету счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками» и кредит 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования".

Субсчет 55-6 "Другие счета  в банке" используется для учета  денежных средств, принадлежащих гражданам за принятые от них на реализацию  продукции, скот и птицу.  Зачисление выручки, полученной от заготовительных и перерабатывающих организаций отражает по дебету счета 55-6 ""Другие счета в банке" и кредит ета 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками». Перечисление средств за купленную у них сельскохозяйственную продукции отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 8 «Расчеты с   гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации», кредит счета  55-6 ""Другие счета в банке".

Субсчет 55-7 "Банковские карты" применяется при использовании  предприятием корпоративных банковских карточек  для осуществления расчетов за товары и услуги. Он открывается  в разрезе карт-счетов, предоставленных предприятием банком-эмитентом пластиковых карточек.

Аналитический учет движении денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банке» ведут по каждому  открытому в банке счету, выставленному  аккредитиву, чековой книжке. Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов отражают в журнале-ордере №3-АПК, дебетовые обороты – в ведомости 25-АПК.                     

 

2.7 Особенности  учета денежных средств в условиях  автоматизации

В СПК «Бородичи» частично применяется автоматизированная форма  бухгалтерского учета. Автоматизированная форма учета основана на комплексной автоматизации бухгалтерского учета на базе использования новейших технических средств. Предприятие самостоятельно приобрело компьютерную технику и программное обеспечение. В бухгалтерии предприятия созданы автоматизированные рабочие места, что повысило по обработке информации ее оперативность и достоверность. В дальнейшем планируется охват автоматизированной обработки всех счетов бухгалтерского учета, составление отчетности. Обработка данных по учету денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете стала первым этапом в автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. В кооперативе для учета ведения денежных средств на счетах  в банке используется программа 1С:Предприятие.

Несомненным достоинством программы 1С:Предприятие является возможность оформления большого количества бухгалтерских документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и  предложения

 

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств  на расчетном и специальных счетах в банке. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые поставлены перед бухгалтерским учетом  по операциям с денежными средствами предприятия. Предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с другими предприятиями, банком, работниками, бюджетом, с фондом социальной защиты населения и др. и др. СПК «Бородичи» осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

 Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.    

Применение частичной автоматизации  бухгалтерского учета операций по  расчетному и специальных счетах в банке позволило улучшить качество и укорить обработку первичных документов.

При ведении учета  операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь.

 Периодически следует  сверять остатки на счетах  по выпискам банка и по учетным  регистрам, а также обороты  и остатки по счетам в учетных  регистрах и в Главной книге.  При наличии расхождений бухгалтер  предприятия  обязан немедленно выяснить их причины и принять меры к их устранению. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено списание при отсутствии договоров между предприятиями или перечисление средств на одни цели, тогда когда приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению  бухгалтерского учета денежных средств  предприятие будет иметь высокую  оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

В теоретической части  была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по учету денежных средств на счетах в банке. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация.

Приведенная методика является полной и конкретизированной, что  позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В практической части  был произведен учет конкретных операций, оформлены хозяйственные операции и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

На основании первичной  документации и хозяйственных операций были заполнены журналы-ордера, ведомости  по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банке». 

СПК «Бородичи» необходимо для обеспечения многочисленных пользователей экономической информацией  необходимой для принятия управленских решений провести полноту автоматизации бухгалтерского учета на предприятии, то позволит рационально и экономно использовать производственные и трудовые ресурсы, повысить качество учета и отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. А.С. Чечеткин «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» Минск «ИВЦ Минфина» 2007
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденный Постановлением Министерства финансов РБ 30 мая 2003 г №89
3. О.А. Левкович, И.Н. Бурцева «Бухгалтерский учет» Минск «Амалфея» 2007
4. Н.С Стражева, А.В. Стражев «Бухгалтерский учет и анализ» 2007
5. А.П. Михалкевич «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» Минск БГЭУ 2004
6. Л.И. Стешиц «Бухгалтерский учет и аудит в АПК» Минск 2009
7. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от29 декабря 2006 г №2/12853
8. Национальный реестр правовых актов РБ,2011 г. №43,8/23531
9. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ
10. Нормы постановления Правления Национального Банка РБ от 30 июля 2010 года №127 «О внесении изменений и дополнений в инструкцию о банковском переводе»
11. Указ Президента РБ от 15.04.2009г №194 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента РБ от 29 июля 2000 г №359
12. Инструкция №63
13. В. И. Стражев «Теория бухгалтерского учета» 2-е издание  - МН «Вышэйшая школа», 2005
14. Журналы «Бухгалтерский учет и анализ», «Главный бухгалтер»
15. Л.Н. Филиппенко «Бухгалтерский учет» ч 1, 2 – МН издатель РМ Филиппенко, 2001
16. Е.Н. Клипперт, А.С. Чечеткин «Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях» Минск «Амалфея» 2009
17. Г.И. Гринман «Бухгалтерский учет на предприятиях АПК» - МН Ураджай, 1997

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список приложений

 

1.Выписки из лицевого счета

2.Журнал-ордер и ведомость по счету 51 №2-АПК

3.Журнал-ордер и ведомость по счету 55 №3-АПК

4.Платежные поручения

5.Платежные требования

6.Мемориальный ордер