Учет денежных средств на счетах организации в банке

a) Первоначальная стоимость.  Активы отражаются в сумме,  которая была за них уплачена, по достоверной оценке принятых  обязательств или других привлеченных ресурсов, для приобретения активов. Пассивы отражаются в сумме поступлений в обмен на обязательства, возникающие при нормальном функционировании предприятия.

b) Текущая стоимость.  Активы учитываются в сумме,  которая была бы уплачена в  настоящий момент для приобретения активов, а пассивы учитываются в сумме, которая потребовалась бы для выполнения обязательств в настоящий момент.

c) Цена реализации (расчетов). Активы учитываются в сумме,  которая была бы получена в  настоящий момент от продажи  активов, а пассивы учитываются по цене расчетов.

d) Приведенная стоимость.  Активы учитываются по приведенной  дисконтированной стоимости будущих нетто-поступлений денежных средств, которые будут сгенерированы при нормальном функционировании предприятия. Пассивы учитываются по приведенной дисконтированной стоимости будущих нетто-расходов денежных средств, необходимых для выполнения обязательств при нормальном функционировании предприятия.

Первоначальная стоимость - принцип оценки, наиболее часто  применяемый предприятиями в процессе подготовки финансовой отчетности. Он обычно применяется совместно с другими принципами оценки [10, с. 44-45].

В соответствии с IAS остатки  счетов в банках  и  в  кассе  представляют собой средства, доступные для использования  в  текущих  операциях.  Поэтому неликвидные или заблокированные остатки на счетах в банках не  включаются  в состав денежных средств.

В соответствии с IAS собственные  акции, выкупленные  у  акционеров,  не показываются  в  активе,   а   представляются   как   контр-пассивный   счет выпущенного  акционерного  капитала.  Краткосрочные  инвестиции,  являющиеся высоколиквидными и легко  конвертируемыми  в  наличные  средства  в  течение короткого периода времени (примерно 3 месяца), не  отражаются  как  денежные средства.

Международные стандарты  учета требуют,  чтобы  отчетность  по  денежным средствам и их эквивалентам была представлена в  соответствии  с  учетом  по моменту начисления и остаток денежных средств,  показанный  в  отчетности  в соответствии с IAS, будет включать операции по переводам в пути [12, с. 308].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

В ходе работы было установлено, что денежные средства в организации  могут присутствовать в виде наличных и безналичных денежных средств.

Процесс деятельности субъекта сопровождается движением денежных средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что, в конечном счете, составляет основу финансов предприятия. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов предприятий.

От полноты, правильности и своевременности  отражения информации об оборотных  средствах организации во многом зависит принятие стратегических решений и развитие предприятия.

В соответствии с IAS остатки  счетов в банках  и  в  кассе  представляют собой средства, доступные для использования  в  текущих  операциях.  Поэтому неликвидные или заблокированные остатки на счетах в банках не  включаются  в состав денежных средств.

В соответствии с IAS собственные  акции, выкупленные  у  акционеров,  не показываются  в  активе,   а   представляются   как   контр-пассивный   счет выпущенного  акционерного  капитала.  Краткосрочные  инвестиции,  являющиеся высоколиквидными и легко  конвертируемыми  в  наличные  средства  в  течение короткого периода времени (примерно 3 месяца), не  отражаются  как  денежные средства.

Международные стандарты  учета требуют,  чтобы  отчетность  по  денежным средствам и их эквивалентам была представлена в  соответствии  с  учетом  по моменту начисления и остаток денежных средств,  показанный  в  отчетности  в соответствии с IAS, будет включать операции по переводам в пути.

ЧУП «Пик-Мол» имеет три расчетных счета, которые открыты в отделении 932 г. Молодечно ОАО «Белинвестбанк»: 

- расчетный счет №  3012190030015,

- валютный счёт в  долларах США № 3012190035922,

- валютный счёт  в евро № 3012190035010.

Счет 51 «Расчетные счета» в ЧУП «Пик-Мол» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств  на расчетные счета отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и  кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Суммы, ошибочно поступившие  на расчетные счета или списанные  с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» в ЧУП «Пик-Мол» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств  в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 57 «Денежные средства в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно поступившие  на валютные счета или списанные  с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» также ведется по каждому валютному счету.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Банковский кодекс Республики Беларусь, утвержденный Палатой представителей Республики Беларусь 12.10.2000 г. № 441-З (в редакции от 14.06.2010г.   № 132-З)// КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн., 2012.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 30.12.2011 г. № 330-З. // Информационно-правовая система) КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн., 2012.
3. Закон Республики Беларусь № 3321-XII от 18.10.1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 29.12.2007г. № 302-З) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн., 2012.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. № 62 (в редакции от 26.05.2008 г. № 85)//КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон.ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Мн., 2012.
5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. № 89  (в редакции от 13.03.2009 г. № 33) «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» //КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Мн., 2012.
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008г. № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь»// КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс]/ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Мн., 2012.
7. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. 2-е изд., перераб. / О.А.Левкович, И.Н.Бурцева; под общ. ред. О.А.Левковича. Мн.: Амалфея, 2010 -576 с.
8. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб.-метод. Комплекс для студентов спец.1-25 01 07 "Экономика и управление на предприятии" / С.Г. Вегера, Л.В. Масько. - Новополоцк: ПГУ, 2008. - 408 с.
9. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / Палицын В.А. Мн.: "Вышэйшая школа", 2010.
10. Бухгалтерский учет: практическое пособие / Н.А. Ладутько [и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007.
11. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие / Н.И. Ладутько. - Мн. - Книжный Дом, 2005. - 688 с.
12. Бухгалтерский учет: учеб. метод. комплекс для студ. спец.1-25 01 08/Сапего И.И. - Новополоцк: ПГУ, 2005. - 544 с.
13. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина - 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 752 с.
14. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
15. Бухгалтерский учет /Каморджанова Н.А., 6-е изд. - СПб: Питер, 2008. - 320 с.
16. Бухгалтерский учет: Конспект лекций /Федосова Т.В. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.aup.ru.
17. Современный экономический словарь. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://slovari. yandex.ru.