Состав отчетности предприятия

    По  статье "Резервный капитал" в  графе 3 отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых  в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной  политики организации. В ОАО «МХП» не предусмотрено создание резервного капитала.

    По  статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения  движения сумм нераспределенной прибыли  прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ОАО «МХП»  остаток (убыток) на конец отчетного по этой графе года составил 15898 тыс. руб.

    Таблица №2. Резервы.

    В этой таблице приводится расшифровка  составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих расходов. Это резервы:

    - образованные в соответствии с законодательством;

    - образованные в соответствии с учредительными документами.

    - оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам.

    - резервы предстоящих расходов показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.

    В ОАО «МХП» данная таблица не заполняется, так как резервы на предприятии не создаются.

    К отчету об изменениях капитала прилагается  справка, в которой показана статья "Чистые активы".

    При расчете чистых активов суммируются  следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.4 Форма № 4. Отчет о движении денежных средств

    Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода  в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

    Движение  денежных средств по текущей деятельности.

    В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем  здесь является чистые денежные средства от текущей деятельности, что является, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В ОАО «МХП» за отчетный период это 317618 тыс. руб., а за предыдущий -418421 тыс. руб.

    Раздел  Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ОАО «МХП» отражает выручку от продажи основных средств, ценных бумаг, поступления от погашения займов, представленных другим организациям, приобретение ценных бумаг.

    Движение  денежных средств по финансовой деятельности

    В ОПХ «Знамя Октября» в этом разделе отражается сумма по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»

    Остаток же денежных средств на конец отчетного  года составил: за отчетный год - 4099 тыс. руб., а за предыдущий -4941 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.5 Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу 

    В форме №5 содержится информация и  подробные расшифровки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

    Раздел "Нематериальные активы". В нем  отражается движение нематериальных активов  по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В ОАО «МХП» данный раздел не заполняется.

    В разделе «Основные средства»  в ОАО «МХП» показывается наличие основных средств на начало по строке итого - 81417 тыс. руб. и конец отчетного периода - 87414 тыс. руб. и их движение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой ОАО «МХП».

    Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения» в ОАО «МХП» не заполняются.

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств ОАО «МХП». Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 27885 тыс. руб. и на конец - 29049 тыс. руб., долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 106779 и 112330 тыс. руб. соответственно.

    В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности» приводятся расходы  организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.6 Пояснительная записка к годовому отчету

    Обязательной  составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

    В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.7Аудиторское заключение

    ОАО «Михайловхлебопродукты» подвергается обязательной ежегодной аудиторской проверке, так как имеет организационно – правовую форму собственности ОАО.

    Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

    Заключение  аудиторской организации по результатам  проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой  бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

    Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными  Федеральным стандартом аудиторской  деятельности (ФСАД 1/2010). «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

    По  результатам проведенного аудита аудиторская  организация должна выразить в аудиторском  заключении мнение о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

    Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудиторской  организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

    В результате проделанной курсовой работы мы познакомились с порядком ведения  бухгалтерской (финансовой) отчетности в конкретном объекте, в качестве которого выступало ОАО «Михайловхлебопродукты» г. Михайлова Рязанской области. Финансовая отчетность здесь ведется в соответствии с установленным порядком. Конкретно рассмотрели следующие формы бухгалтерской отчетности:

    форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

    форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";

    форма № 3 "Отчет о движении капитала";

    форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

    форма № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу".

    Пояснительная записка к годовому отчету.

    Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    В связи с большим разнообразием  применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую  отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению.

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. 

    Объектами бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности

    Делая вывод о проделанной работе, хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой  информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

    Также ознакомились с тем, какую роль играет бухгалтерская отчетность в ведении  бухгалтерского учета на предприятии  и какими документами регулируется составление финансовой отчетности, какие требования предъявляются к ее составлению, как предоставляется отчетность и в какие сроки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129 от 21.11.96.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II, III. М.: ЭКМОС, 2002.
3. Налоговый кодекс РФ, часть II, консультант плюс.
4. Положение о ведении бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организаций».
6. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учёт и финансовый учёт. М.: ЮНИТИ, 2002.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт М.: ЮНИТИ, 2001.
8. Барашников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Информационный издательский дом. «Фашель», Рилант, 2000.
9. Богатырёва Е.И. «Об изменениях в бухгалтерской отчётности». Журнал «Бухгалтерский учёт» № 19, 2003., с. 82.
10. Борисов В. Н. Бухгалтерский баланс 2007. «Обратите внимание на важные мелочи». Журнал «Главбух, 1/08», с. 24.
11. Борисов В. Н. «Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении». Журнал «Бухгалтерский учёт, 1/07», с. 26.
12. Борисов В. Н. «Где  взять данные для заполнения форм бухгалтерской отчётности». Журнал «Главбух, 1/08», с. 101.
13. Вещунова Н.П., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. – М.: Проспект, 2000
14. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации. Журнал «Бухгалтерский учёт» № 9, 2003., с. 59
15. Глушков И.И. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. М.: 2002.
16. Гусаковская Е. Г. «Отчёт о прибылях и убытках: что нового в его составлении». Журнал «Бухгалтерский учёт, 1/07», с. 38.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М, Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит.: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
18. Карзаева Н. Н. «Бухгалтерская отчётность без ошибок». Журнал «Бухгалтерский учёт, 22/07», с. 7.
19. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. 2-ое издание переработанное и дополненное. – М.: Финансы и статистика, 2002.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. 4-ое издание. М.: Инфра. М. 2002.
21. Отчетность ОАО «Михайловхлебопродукты»