Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Московский государственный  университет технологий и управления

Филиал в г. Вязьме

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По учебной дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

Тема: Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Курс: 5

Группа: Б-51

Форма обучения: дневная

Студент:

Преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

 

Вязьма

2007г.

Содержание

 

 

Введение ...............................................................................................................3

Глава 1. Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу ......................................................................................................... 4

1.1.Содержание Приложения  к бухгалтерскому балансу  .…………………..4

1.2. Порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу………….5

Глава 2. Практическая работа ............................................................................26

Заключение ...........................................................................................................29

Литература ........................................................................................................... 31

Приложение……………………………………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 Большой поток разнообразной информации возникает в процессе функционирования предприятия. Информацию можно разделить на две части: внутренняя, используемая для целей управления самим предприятием и внешняя отчетная информация - статистическая, налоговая, организационная, важное место в котором занимает бухгалтерская отчетность предприятия. Информация бухгалтерской (финансовой) отчетности строго регламентирована установленными стандартами, предназначена для внешних пользователей, является объектом аудиторской проверки и может быть опубликована в открытой печати. Целью ее составления, в условиях рыночной экономики, является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении достоверных данных о финансовом положении и его изменениях, результатах хозяйственной деятельности предприятия, эффективности управления и степени ответственности руководителей за порученное дело.

Показатели отчетности способствуют обобщению данных в целом по народному хозяйству. Вместе с тем их используют сами предприятия для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, для выявления недостатков и их устранения.

Бухгалтерская отчетность - это совокупность отчетов, тесно связанных с балансом, которые развивают и дополняют систему балансовых показателей.

Целью курсовой работы является подробное рассмотрение неотъемлемой части отчетности - Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма № 5).Подробное изучение содержания и порядок ее составления.

 

 

 

 

Глава 1. Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу

1.1.Содержание  Приложения к бухгалтерскому  балансу  

 

Одной из форм входящей в  стандартный состав бухгалтерской  отчетности является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), которое заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета.

Форма № 5 состоит следующих разделов:

1. нематериальные активы;
2. основные средства;
3. доходные вложения в материальные ценности;
4. расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
5. расходы на освоение природных ресурсов;
6. финансовые вложения;
7. дебиторская и кредиторская задолженность;
8. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
9. обеспечения;
10. государственная помощь.

Значение  Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) заключается в более подробном раскрытии  некоторых  статей актива и пассива баланса (форма № 1).То есть, в форме № 5 происходит расшифровка

показателей формы № 1.

 

 

 

 

 

1.2. Порядок  составления Приложения к бухгалтерскому  балансу

 Нематериальные активы

Нематериальные активы — это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, не денежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Нематериальная субстанция характерна для научных или технических знаний, разработки новых процессов или систем, собственности, компьютерного программного обеспечения, патентов, авторских прав, кинофильмов, товарных знаков и фирменных марок и т.п.

К группе нематериальных активов предприятия относят: деловую репутацию («гудвилл»); приобретенные предприятием права пользования отдельными природными ресурсами, программными продуктами, товарными знаками, патентами, ноу-хау и другими аналогичными видами имущественных ценностей, определенными соответствующим законодательством и отражаемыми в балансе предприятия.

В ПБУ 14/2000 приводится перечень объектов, которые относятся к нематериальным активам.

В него вошли такие активы, как:

•        исключительные права патентообладателя на изобретения;

• исключительные авторские права на компьютерные программы и базы данных;

• исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания;

•       право автора или иного правообладателя на технологии

интегральных схем;

• организационные расходы, связанные с образованием 
юридического лица, как часть вклада учредителей (участников) в уставные (складочные) капиталы организации;

• деловая репутация организации.

Определение понятия  «интеллектуальная собственность» в российском законодательстве приведено в ст. 138 части первой Гражданскою кодекса РФ в качестве обобщающего понятия результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

Интеллектуальной собственностью называют  права гражданина или  юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним  средства индивидуализации юридического лица.

Деловая репутация («гудвилл») — один из видов нематериальных активов, стоимость которого определяется как разница между рыночной (продажной) стоимостью предприятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью (суммой чистых активов). Это превышение стоимости предприятия связано с возможностью получения более высокого уровня прибыли (в сравнении со среднерыночным уровнем эффективности инвестирования) за счет использования более эффективной системы управления, доминирующей позиции товарном рынке, применения новых технологий и т.п.

Экономические выгоды от использования  нематериального актива могут включать либо выручку (часть выручки) от продажи товаров и оказания услуг, либо снижение расходов компании, либо другие выгоды — например, доступ к некоторым ресурсам, осуществление определенной деятельности и т.п. Каждая организация должна оценивать вероятность будущих экономических выгод, используя обоснованные допущения, отражающие наилучшую оценку экономических условий, которые будут существовать в течение срока полезного использования нематериального актива.

Нематериальные ресурсы, поступающие  в распоряжение организации, подразделяются на полученные со стороны и созданные внутри организации (внутренне созданные).

Нематериальные ресурсы, полученные со стороны, как правило, признаются нематериальными активами и оцениваются по себестоимости их приобретения.

Внутренне созданные нематериальные ресурсы только частично признаются нематериальными активами. Большая часть затрат на внутренне созданные нематериальные ресурсы признается в качестве текущих расходов того отчетного периода, в котором такие затраты состоялись. По общему правилу, если затраты списаны на расходы, но нематериальный ресурс в последующем отчетном периоде признается в качестве нематериального актива (например, сайт в Интернете), списанные расходы не включаются в себестоимость такого нематериального актива.

Амортизация нематериальных активов  — постепенное списание стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования. Амортизация этих активов осуществляется на основе использования прямолинейного (линейного) метода, т.е. равными частями исходя из их первоначальной стоимости с учетом индексации. Нормы списания нематериальных активов предприятие устанавливает самостоятельно в пределах срока их полного полезного использования (но не более 20 лет непрерывной эксплуатации). Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения.

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

-   анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;

- анализ по видам, срокам полезного использования и 
правовой защищенности;

-      анализ эффективности использования нематериальных

активов.

Используя данные раздела 1 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными  предыдущего периода.

Признаются нематериальными  активами:

-    Исключительные права патентообладателя на изобретения

-       Исключительные авторские права

-   Исключительные авторские права на программные продукты для компьютеров и базы данных

-  Исключительные права на промышленные образцы

-  Торговые марки и товарные знаки, приобретенные на стороне

-  Деловая репутация, возникающая при покупке компаний, их подразделений и предприятий

-   Исключительные права на показ и тиражирование кинофильмов, иной видео и аудио продукции

-  Организационные расходы, возникающие при учреждении организации

Признаются расходами  в отчетном периоде:

-  Расходы на научные исследования

-  Расходы на разработки и опытно-конструкторские работы

-  Расходы на подготовку производства

- Расходы на подготовку к эксплуатации природных объектов

- Внутренне созданная деловая репутация

- Базы данных о клиентах, рынках и т.п.

- Расходы на рекламу и продвижение товаров

- Расходы на реорганизацию и передислокацию предприятия или его подразделений

- Внутренне созданные торговые марки и товарные знаки

В структуре нематериальных активов организации всю долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 100%). Это права на использование авторских разработок и патент на технологию изготовления продукции, а также права на создание и использование специального программного обеспечения.

  При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом: поступило, всего (гр. 4, разд. 1 формы № 5), в том числе:

• приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
• внесенные учредителями;
• полученные безвозмездно.

При анализе структуры  выбытия нематериальных активов  их можно оценить по следующим  признакам:

• выбыло, всего (гр. 5, разд. 1, формы № 5), в том числе:
• списание после окончания срока службы;
• списание ранее установленного срока службы;
• продажа или обмен;
• безвозмездная передача.

 В отдельных случаях  представляет интерес анализ  структуры нематериальных активов  по срокам полезного использования.

Приобретение нематериальных активов имеет своей целью  получение экономического эффекта от их использования .

Расчет эффективности  использования нематериальных активов  сопряжен с большими трудностями  в механизме их оценки и требует  комплексного подхода. Например , эффект от приобретения исключительных прав на изобретение может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т.п.). Если для выполнения расчетов эффективности приобретенного нематериального актива нет информации, то для принятия какого-либо решения следует руководствоваться общими расчетами .