Счета бухгалтерского учета» «Учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Балтпродторг

 

3.4 Учет расчетов  по единому социальному налогу.

 

ООО «Балтпродторг»не является плательщиком единого социального налога, поскольку находится на уплате налога на вмененный доход. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не платят единый социальный налог (ЕСН заменяется уплатой соответствующих единых налогов). При этом определенная часть налогов подлежит перечислению органами Федерального казначейства в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации.

В организациях, уплачивающих ЕСН, определены законодательством  следующие правила налогообложения:

При исчислении налоговой  базы по единому социальному налогу состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном  порядку определения состава  затрат, установленных налога на прибыль  соответствующими статьями 25 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Согласно пункту 29 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления  деятельности налогоплательщиками  — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей. Суммы вступительных взносов, уплаченные арбитражными управляющими с целью  принятия их в члены саморегулируемой организации, а также суммы ежеквартальных (годовых) взносов, уплачиваемых в саморегулируемую организацию, также следует рассматривать  в числе обязательных платежей и  учитывать в составе профессиональных расходов арбитражных управляющих  при исчислении единого социального налога с сумм доходов от их деятельности. Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиком, производящим выплаты в пользу физических лиц, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Понятие «компенсации» применительно к трудовым отношениям, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Следует отметить, что вознаграждения в размере 10 должностных окладов, выплачиваемые государственным  служащим в связи с выходом  на пенсию не являются компенсационными выплатами, перечисленными в статье 238 Кодекса, и подлежат обложению  единым социальным налогом в общеустановленном  порядке.

Объектом обложения единым социальным налогом для организаций, производящих выплаты физическим лицам, согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Вместе с тем, отдельные  выплаты, непосредственно не связанные  с выполнением текущих трудовых обязанностей работника, особыми условиями  его труда у работодателя, с  которым он в данный момент состоит  в трудовых отношениях, и установленные  законодательством Российской Федерации (работникам-донорам; работникам, исполняющим  государственные или общественные обязанности; работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и так далее), работодатели обязаны начислять  вне зависимости от наличия соответствующего положения в трудовом договоре. Поэтому  данные выплаты не могут являться объектом обложения единым социальным   налогом. 
В то же время, ряд выплат работникам (материальная помощь к отпуску, в связи с рождением ребенка и так далее) устанавливается самим работодателем и отражается в положениях трудового договора. В таком случае подобные выплаты будут являться объектом обложения единым социальным налогом с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса.

От уплаты налога освобождаются:

а) организации любых организационно-правовых форм: с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 10 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

б) организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы  инвалидов в фонде оплаты труда  составляет не менее 25%;

в) учреждения, созданные  для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, информационных и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

 

3.5 Направления  совершенствования бухгалтерского  учета расчетов с персоналом  по оплате труда.

 

Изучив методику ведения  бухгалтерского учета в ООО «Балтпродторг», могут быть сделаны следующие замечания и предложения.

В ходе проведения анализа  документации было выявлено, что учетная  политика не содержит достаточного количества приложений, а именно — отсутствует  рабочий план счетов, а также рабочие  типовые формы первичных документов. Были сделаны следующие предложения  по совершенствованию: дополнить учетную  политику необходимыми документами. В  результате, учетная политика ООО  «Балтпродторг»будет отвечать требованиям ПБУ1/98.

К недостаткам ведения  бухгалтерского учета следует отнести  то, что заработная плата выдается 1 раз в месяц, этот факт не соответствует  законодательству РФ. Для приведения порядка выдачи заработной платы  на предприятии к нормам ТК РФ, было рекомендовано выдавать заработную плату не реже 2 раз в месяц.

Негативно сказывается на ведении бухгалтерского учета и  нерегулярное заключение договоров  материальной ответственности со всеми  материально ответственными лицами. Рекомендовано упорядочить систему  заключения договоров материальной ответственности. В результате внесенного предложения, порядок заключения договоров  материальной ответственности будет  поставлен на личный контроль главного бухгалтера.

Существенным недостатком  является задержка выдачи заработной платы в связи с отсутствием  денег в кассе. Для решения  проблемы было предложено снимать деньги с расчетного счета в банке. Ликвидация этого недостатка будет проконтролирована  руководителем ООО «Балтпродторг».

В организации плохо разработана  система премирования. Для решения  этой проблемы, было предложено разработать  полные премирования за выслугу лет. В результате, предприятие сможет улучшить трудовые отношения с работниками.

Предложенные рекомендации принесут практическую пользу и помогут  обеспечить более полное, удобное  отражение учетной информации, а  также снизят трудоемкость работы бухгалтерии ООО «Балтпродторг».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Во втором разделе  данной работы дана финансово-экономическая характеристика ООО  «Балтпродторг». Здесь бал проведен анализ основных финансовых показателей, в ходе которого выяснено что: рентабельность составила 7,5%. То есть с каждого рубля, израсходованного за 2007г. в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «Балтпродторг» ,было получено 7,5 коп. прибыли. За аналогичный период 2003 г. также была получена прибыль, но на 4,4 коп. с рубля меньше, чем в 2004 г. Значение коэффициента утраты платежеспособности (1,57) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ООО «Балтпродторг». Коэффициент автономии организации на 31.12.2007 г. составил 0,82. Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении данного предприятия к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 82% в общем капитале организации); итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,95) соответствует норме, т.е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «Балтпродторг»; значение коэффициента быстрой ликвидности (0,88) оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у ООО «Балтпродторг»,ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. Также в данной главе изложены некоторые аспекты учетной политики исследуемого предприятия.

В третьей главе данной работы дана характеристика организации  учета расчетов по оплате труда. Подробно рассмотрена организация первичного учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Балтпродторг», показан синтетический учет оплаты труда в организации. В ходе исследования выявлены некоторые недостатки ведения учета на данном предприятии и сделаны некоторые предложения по совершенствованию учета.

Проанализировав организацию  учета оплаты труда в ООО «Балтпродторг», можно отметить следующее:

— учет в организации  осуществляется по журнально-ордерной форме, с частичным применением  автоматизированного способа обработки  данных в бухгалтерии, возглавляемой  главным бухгалтером;

— состояние бухгалтерского учета оплаты труда в целом  положительное, данные аналитического учета совпадают с данными  синтетического учета, аналитический  учет делает возможным более детально рассмотреть операции по учету труда  и заработной платы.

Следует отметить, что учет труда и заработной платы в  ООО «Балтпродторг» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, минимальный размер оплаты труда, различные отчисления и удержания из заработной платы.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный Закон №51-ФЗот 30.11.94г. (в ред. От 30.12.04г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный Закон №117-ФЗ от 05.08.00г. (в ред. 29.12.04г.)
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. (в ред. От 30.06.03г.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ №60н от 29.07.98г. (в ред. от 24.03.00г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ Минфина РФ №60н от 01.12.98г. (в ред. от 30.12.99г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ №33н (ред. от 18. 09. 2006 г.)
8. Астарцев К.В. Пути реформирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. —2006.—№3 — С.24 — 27
9. Бабаева Ю.А., Комисарова И.П.Бухгалтерский учет: Учебник.— М.: ЮНИТИ—ДАНА, 2005г. — 456с.
10. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2003г. —245с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: Учебник.— М.: Финансы и статистика— 2004г.—545с.
12. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Уч. пособие — М.: ИНФРА-М—2001г. 250с.
13. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Бухгалтерский учет,— 2004.—736 с.
14. Бобрович С.М. Оценка финансового состояния и деловой активности предприятия: Учеб. пособие: ЮГ,— 2004.— 366с.