Профессиональные аудиторские организации и их роли в регулировании аудиторской деятельности

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ  АУДИТОРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ  И ИХ РОЛЬ В РЕГУЛИРОВАНИИ  АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 

1.1 Основные  функции, права и обязанности  саморегулируемой организации 
 

    С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный  закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

    Основная  новация принятого Закона - переход  от государственного регулирования  аудиторской деятельности к саморегулированию.

    Закон №307-ФЗ предусматривает перераспределение  функций государственного регулирования  от Правительства Российской Федерации к уполномоченному федеральному органу регулирования аудиторской деятельности и от уполномоченного органа к саморегулируемым организациям аудиторов (далее - СРО).

   Саморегулируемой  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

   Некоммерческая  организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов  с даты ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

   Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом об аудиторской деятельности требованиям к членству в такой организации;
• наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
• обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

   Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы:

• специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона об аудиторской деятельности;
• стандарты аудиторской деятельности;
• правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
• кодекс профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

  Саморегулируемая  организация осуществляет следующие основные функции, установленные Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

  1.Разрабатывает  и устанавливает условия членства  субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности  в саморегулируемой организации.

  2.Применяет  меры дисциплинарного воздействия,  предусмотренные настоящим Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации, в  отношении своих членов.

  3.Образует  третейские суды для разрешения  споров, возникающих между членами  саморегулируемой организации, а также между ними и потребителями произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах.

  4.Осуществляет  анализ деятельности своих членов  на основании информации, представляемой ими в саморегулируемую организацию в форме отчетов в порядке, установленном уставом некоммерческой организации или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов саморегулируемой организации.

  5.Представляет интересы членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

  6.Организует  профессиональное обучение, аттестацию работников членов саморегулируемой организации или сертификацию произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), если иное не установлено федеральными законами.

  7.Обеспечивает  информационную открытость деятельности  своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности.

  8.Осуществляет  контроль за предпринимательской  или профессиональной деятельностью  своих членов в части соблюдения  ими требований стандартов и  правил саморегулируемой организации,  условий членства в саморегулируемой организации.

  9.Рассматривает  жалобы на действия членов  саморегулируемой организации и  дела о нарушении ее членами  требований стандартов и правил  саморегулируемой организации, условий  членства в саморегулируемой  организации.

  Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

  Федеральным законом "О саморегулируемых организациях" установленны  права  саморегулируемой организации:

  1.От  своего имени оспаривать в  установленном законодательством  РФ порядке любые акты, решения  и (или) действия (бездействие)  органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы саморегулируемой организации, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения.

  2.Участвовать  в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов.

  3.Вносить  на рассмотрение органов государственной  власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования.

   4.Запрашивать  в органах государственной власти  Российской Федерации, органах  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органах  местного самоуправления информацию  и получать от этих органов  информацию, необходимую для выполнения саморегулируемой организацией возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке.

   Саморегулируемая  организация аудиторов наряду с  правами, установленными Федеральным  законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным Федеральным законом об аудиторской деятельности, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным Федеральным законом об аудиторской деятельности, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

   Законом «О саморегулируемых организациях»  предуссмотрено, что Саморегулируемая организация обязана осуществлять функции саморегулируемой организации.

   Саморегулируемая  организация аудиторов наряду с  исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

   1.Участвует  в установленном порядке в  создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной  комиссии.

   2.Сообщает  в уполномоченный федеральный  орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия.

   3.Сообщает  в уполномоченный федеральный  орган о дополнительных к требованиям,  установленным федеральными стандартами  аудиторской деятельности, требованиях,  предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом.

   4.Представляет  в уполномоченный федеральный  орган отчет об исполнении  саморегулируемой организацией  аудиторов, ее членом или членами  требований законодательства Российской  Федерации и иных нормативных  правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом.

   5.Подтверждает  соблюдение аудиторами, являющимися  членами этой саморегулируемой  организации аудиторов, требования  об обучении по программам  повышения квалификации.

   6.Не  позднее 10 рабочих дней со дня,  следующего за днем получения  письменного запроса, представляет  в уполномоченный федеральный  орган и совет по аудиторской  деятельности по их запросам  копии решений органов управления  и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

   7.Оказывает  содействие представителям совета  по аудиторской деятельности  в ознакомлении с деятельностью  саморегулируемой организации аудиторов.

   Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

   Саморегулируемая  организация аудиторов не может  являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

   В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в  деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

   Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

   Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

   Закон №307-ФЗ определяет, что обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации  аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.