Прием на экспертизу денежных знаков иностранного государства подлинность которых вызывает сомнение

 Выдача аванса непосредственно  кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом: выдача аванса в наличных рублях —Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту; выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) —Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса). Подкрепление кассы обменного пункта платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США): Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20203840 «Платежные документы в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа - на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса. Выдача справок формы 0406007 из хранилища банка оформляется внебалансовым мемориальным ордером, на обороте которого указываются номера и серии выданных под отчет справок. В учете эта операция отражается на внебалансовых счетах следующим образом: Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности» - по лицевому счету «Справки формы 0406007» — на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку. Если подкрепление обменного пункта осуществляется через инкассаторов, то составляются описи ценностей в трех экземплярах: на аванс в иностранной валюте, в рублях, бланки платежных документов в иностранной валюте и бланки строгой отчетности (справки 0406007). Первые экземпляры описей остаются в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещаются в документы дня; вторые — вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладываются в инкассаторские сумки; третьи — вместе с ценностями выдаются инкассатору. В учете эти операции отражаются на «путевых» счетах следующим образом: выдача аванса через инкассатора в наличных рублях — Д-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы инкассатору; выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора Д-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса инкассатору).

Подкрепление кассы обменного  пункта платежными документами в  иностранной валюте (например, в  долларах США) через инкассатора: Д-т  сч. 20210840 «Платежные документы в  иностранной валюте в пути» —  по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20203840 «Платежные документы  в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа  — на номинальную стоимость платежных  документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу  Банка России на дату выдачи аванса; выдача справок формы 0406007 через  инкассатора: Д-т сч. 91203810 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию»  — по лицевому счету инкассатора  К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности»  — по лицевому счету «Справки формы 0406007» - на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку. По мере получения  кассиром обменного пункта сумок  с ценностями и бланками документов он проверяет соответствие сумм, указанных  в описях и расходных кассовых ордерах, ставит на третьем экземпляре описи свою подпись и печать обменного  пункта. Затем третьи экземпляры описей возвращаются инкассатором в кассу  банка и служат подтверждением в  получении указанных ценностей  кассиром обменного пункта. На основе этих документов в учете выполняются  следующие проводки: получение аванса в рублях — Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину рублевого аванса, полученного через инкассатора;  
получение аванса в иностранной валюте (например, в долларах США) - Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину валютного аванса, полученного через инкассатора (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса); получение платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) — Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20210840 «Платежные документы в иностранной валюте в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса; получение справок формы 0406007 — Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету инкассатора — на количество справок, выданных под отчет условной оценке 1 руб. за одну справку. При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта выписывает в двух экземплярах справку формы 0406007 и выдает клиенту — физическому лицу первый экземпляр справки. Этот документ служит основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами). Все операции обменного пункта, произведенные в течение дня, записываются в реесты купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Если в обменном пункте осуществлялись операции покупки-продажи одной наличной иностранной валюты за другую, то по этим операциям составляются отдельные реестры купленной (проданной) наличной иностранной валюты (одного вида) за наличную иностранную валюту (другого вида). В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной валюты за наличные рубли указываются: курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и кросс-курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату.

2.1. Отражение валютно-обменных операций на счетах бухгалтерского учета

 2.2. Учет операций  покупки-продажи иностранной валюты  за свой счет. 
Учет валютно-обменных операций в настоящее время регламентируют следующие нормативные акты ЦБ РФ: Правила №61, положение от 10 июня 2006 г. “О порядке ведения бухгалтерского учета валютно-обменных операций в кредитных организациях”, положение от 21 марта 2007 г. № 55 “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях”. 
 
  Здесь, прежде всего, четко разделяются операции покупки-продажи банком валюты от своего имени и за свой счет (в переделах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. 
 
 1. Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет. Пусть клиент – общество с ограниченной ответственностью, имеющее расчетный и валютные счета в банке, подает заявку на продажу иностранной валюты банку, осуществляемой им добровольно. 
 
  Заключенная сделка отражается на балансе на счетах 47407 или 47408 (парные) “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям”, а может путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. 
 
  Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408. 
 
2. Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. Уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции. 
 
3. Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже с расчетами в тот же день осуществляются на условиях  предварительного депонирования средств. Для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 “Расчеты с валютными  и фондовыми биржами”. Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов.

Глава 3. ПРИЕМ НА ЭКСПЕРТИЗУ  ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ  ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА ПОДЛИННОСТЬ КОТОРЫХ ВЫЗЫВАЕТ СОМНЕНИЕ.      

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций  осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Указания Банка России N 1778-У и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют технические средства.     

В случае выявления сомнительных или  имеющих признаки подделки денежных знаков при приеме от клиента наличных денег полистным (поштучным) пересчетом кассовый работник оформляет справку  о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) в двух экземплярах. Кредитная организация  сдает сомнительные денежные знаки  на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России, в котором  ведется ее корреспондентский счет.      

Экспертиза  сомнительных денежных знаков производится в течение пяти рабочих дней со дня их поступления в расчетно-кассовый центр.     

По  результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков кредитной  организации выдается акт экспертизы. Акт экспертизы подписывается экспертом  и заведующим кассой.     

Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный  денежный знак.     

По  просьбе клиента кредитная организация  сообщает ему о том, сотрудникам  какого органа внутренних дел расчетно-кассовым центром передан указанный денежный знак.      

В случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается кредитной организации. На неплатежных банкнотах проставляются: штамп с текстом "В обмене отказано", наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта.      

Если  в результате проведенной экспертизы сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными, их сумма зачисляется  на корреспондентский счет кредитной  организации. Акт экспертизы, выданный расчетно-кассовым центром, является основанием для зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет организации. Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, возвращается указанным в заявлении способом. В случае затруднения в определении  платежеспособности денежных знаков, сданных кредитной организацией на экспертизу в расчетно-кассовый центр, они направляются в головной расчетно-кассовый центр. Кредитной  организации передается акт экспертизы, в котором указано, что денежные знаки требуют дополнительных исследований. 

3.1. ВАЛЮТНЫЙ КУРС. ВИДЫ  ВАЛЮТНО – ОБМЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ. ВИДЫ ВАЛЮТНЫХ  КУРСОВ.      

Валютный курс — это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны, то есть соотношение, на основе которого происходит обмен валют разных стран. Таким образом, валютный курс – это цена одной валюты, выраженная в другой валюте. Обычно он показывает, сколько единиц валюты какой-либо страны требуется для покупки одной единицы иностранной валюты. Однако в некоторых случаях, например, в Великобритании, валютный курс выражается в количестве единиц иностранной валюты, которое можно купить на одну единицу иностранной валюты. Обычно валютный курс бывает представлен в виде двух показателей – цены покупки и цены продажи. Разница между этими двумя курсами составляет прибыль, или комиссию, получаемую организацией, осуществляющей обмен.      

Курс  иностранной валюты выступает как  равновесная цена, как точка пересечения  кривых спроса и предложения. В Приложении мы привели график валютного курса  доллара в рублях, который по сути дела тождествен графическим изображениям рыночных товарных цен.

• Виды валютно – обменных  операций- Покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
• Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия).
• Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств).
• Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств), оцениваемых Банком как ветхие, за наличную валюту Российской Федерации. Удобное месторасположение и график работы отделений Банка
• Гибкую курсовую политику
• Проведение сделок в любых объемах
• Индивидуальный подход при совершении сделок в крупных размерах.

Виды  валютных курсов.- это стоимость денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны. Валютный курс необходим для обмена валют при торговле товарами и услугами, движении капиталов и кредитов; для сравнения цен на мировых товарных рынках, а также стоимостных показателей разных стран; для периодической переоценки счетов в иностранной валюте фирм, банков, правительств и физических лиц. Курс национальной валюты может изменяться неодинаково по отношению к различным валютам во времени. Так, по отношению к сильным валютам он может падать, а по отношению к слабым - подниматься. Они подразделяются на 2 вида: плавающие и фиксированные.

Плавающий курс валют значительно колеблется по величине и зависит от рыночного спроса и предложения на определенный вид валют. На динамику плавающего валютного курса оказывают сильное влияние центральные банки стран, а также различные временные рыночные искажения и другие факторы.  
Фиксированный курс валют колеблется в узких рамках. Он определяется установленным соотношением денежных единиц разных стран.  
Так же есть “кросс-курс”. Он представляет собой котировку двух иностранных валют, ни одна из которых не является национальной валютой участника сделки устанавливающего курс, например курс доллара к йене, установленный немецким банком. Котировки кросс-курсов на различных национальных валютных рынках могут отличаться друг от друга.