Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц

     Права, обязанности иответственность аудиторов иаудируемых лиц

     Права и обязанность аудиторов и проверяемых ими экономических субъектов вытекают из Гражданского Кодекса РФ (общегражданскиеправа и обязанности), федерального закона "Об аудиторской деятельности" и соответствующих федеральных стандартов (профессиональные правила и обязанности), а также договором между аудитором и проверяемым субъектом (договорные права иобязанности).

     Основным  общегражданским правом аудиторской  деятельности является права осуществлять аудиторскую деятельность, т.е. осуществлять проверки и оказывать сопутствующие услуги. В отношении проверок и некоторых видов услуг они возникают с момента получения соответствующей лицензии.

     Права аудиторских организаций ограничены вне отношении проверок экономических субъектов, с которыми аудитор связан родственными или иными отношениями. Общегражданской обязанностью аудиторовявляется обязательность исполнять свои обязательства в точном соответствии с требованиями гражданского кодекса, федерального закона, федеральных стандартов и условий договора. 

     Согласно  федеральному закону об аудиторской деятельности, аудиторы имеют право:

1. В полном объеме проверять документацию, связанную с финансовой деятельностью проверяемого экономического субъекта (в т.ч. за иные периоды, чем подлежащие проверки);
2. Запрашивать и получать от руководства и работников проверяемого субъекта письменные и иные разъяснения по интересующим вопросам;
3. Проверять наличие активов (денежные суммы, ценные бумаги, товароматериальные ценности и др.);
4. Запрашивать и получать необходимую для осущестрвления проверки информацию от третьих лиц (дебиторы и кредиторы проверяемого субъекта, обслуживающий банк, налоговые органы и др.);
5. Привлекать в случае необходимости проверки иных специалистов (узкие эксперты);
6. В случае ограничения проверяемым субъектом доступа к информации отказаться от аудиторской проверки.

     Основные обязанности аудиторов:

1. Соблюдать требования нормативных актов;
2. Руководствоваться в своей деятельности принципами независимости, объективности и профессиональной компетентности;
3. Соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе осуществления аудиторской деятельности, обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проверке, не разглашать их содержание без согласия проверяемого субъекта;
4. Своевременно ставить в известность руководство проверяемого субъекта о необходимом привлечении к проверке иных специалистов;
5. Отказаться от проведения проверки, если в ходе ее возникли или стали известны обстоятельства, исключающие возможность ее проведения;
6. Сообщать проверяемому субъекту полную информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основано заключение и выводы аудиторов;
7. Составлять по результатам проверки и предоставлять руководству проверяемого субъекта письменную информацию (отчет аудитора и аудиторское заключение).

     Договорные права и обязанности в каждом конкретном случае устанавливаются договором на проведение проверки. Обычно в нем указывается обязанность аудитора провести проверку (или оказать услугу) и предоставить соответствующую документацию не позднее определенного срока.

     Большинство прав и обязанностей проверяемых  экономических субъектов вытекает из прав и обязанностей аудитора. 

     Кроме этого аудируемые лица обязаны:

1. Создавать аудиторам условия для своевременного и полного проведения проверки (включая предоставление рабочих мест, телефонов и т.д.);
2. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

     Договорные  обязательства аудируемых лиц обычно предусматривают обязанность своевременно в установленном объеме оплатить аудиторские услуги, в т.ч. когда мнение аудитора, изложенное в официальных документах, не совпадает с мнением руководства проверяемого субъекта.

     Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско-правовуюответственность в соответствии с законом РФ.

     Суть  гражданско-правовой ответственности  обычно состоит в возмещении примененных  убытков на основании вступившего  в законную силу решения суда. Субъектом  этой ответственности может быть только субъект аудиторской деятельности (аудиторская фирма или индивидуальный аудитор).

     Основная  форма административной ответственности  субъектов аудиторской деятельности - это приостановление действия или  аннулирование лицензии в случае выявления нарушений требований, установленных соответствующими организациями.

     Уголовная ответственность распространяется только на физические лица, исполняющие свои полномочия аудиторов вопреки задачам своей деятельности, а также в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, либо нанесения вреда другим лицам.