Практическая работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

 

 

 

Практическая  работа №7

 

Тема: «Особенности налогообложения  на предприятиях торговли»

 

Исходные данные:

1. Стоимость товаров,  поступивших на оптовый склад  от поставщиков 708000 руб., в т.ч.  НДС 18%.

2. Выручка от оптовой продажи товаров 1180000 руб., в т.ч. НДС 18%.

3. Расходы на оплату  труда:

- работников склада 40000 руб.;

- работников аппарата  управления 80000 руб.;

- работников магазина 30000 руб.

4. Ставка для расчета страховых взносов:

- по деятельности на общем режиме налогообложения 30%;

- по деятельности, подпадающей  под единый налог на вмененный  доход 30%;

5. Расходы на отопление,  водоснабжение и освещение (в  т.ч. НДС 18%):

- оптового склада 1180 руб.;

- магазина 1770 руб.;

- офиса 590 руб.

6. Расходы на доставку товаров 23600 руб., в т.ч. НДС 18%.

7. Стоимость аудиторских  услуг 11800 руб., (в т.ч. НДС 18%).

8. Начислен налог на  имущество по деятельности с  общим режимом налогообложения 10916 руб.

 

На основании исходных данных:

- произвести расчет  налоговой нагрузки в организации с двумя режимами налогообложения: опт – общий режим, розница – ЕНВД. Произвести расчет страховых взносов, НДС, налога на имущество, налога на прибыль, ЕНВД;

- для различных режимов  налогообложения отразить хозяйственные  операции по учету налогов в журнале хозяйственных операций;

- распределить налоги  в учете по видам деятельности  организации: оптовой и розничной продаже товаров;

- произвести расчет  НДС. Открыть карточки счетов  по НДС и страховых взносов, произвести хозяйственные операции по счетам;

- определить налоговую  нагрузку оптовой и розничной  организации;

- произвести перечисления  в бюджет и внебюджетные фонды.

В условии задачи отсутствует информация о физическом показателе, необходимом для расчета ЕНВД. Допустим, торговая площадь магазина составляет 50 кв.м. Исчислим сумму ЕНВД:

ВД = (1800*(50+50+50)*1,569*1,0 = 423630 руб.

ЕНВД = 423630*15% = 63545 руб.

 

 

 

 

Карточка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Сальдо начальное		Оборот по Дт		Оборот по Кт		Сальдо конечное
Дт	Кт	к/счет	сумма	к/счет	сумма	Дт	Кт
		19	108000	90-3	118000
		51	72000	91-2-1	10916
		51	10916	99	8613
		51	8613	99	63545
		51	63545
			263074		201074

 

Карточка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

Сальдо начальное		Оборот по Дт		Оборот по Кт		Сальдо конечное
Дт	Кт	к/счет	сумма	к/счет	сумма	Дт	Кт
		51	19500	44-1-3	19500
		51	10500	44-2-3	10500
			30000		30000

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Журнал регистрации хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Оптовая торговля			Розничная торговля
		Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Исчислен и перечислен в бюджет НДС	68-3	51	72000
2	Исчислены и перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы	44-1-3 69	69 51	19500 19500	44-2-3 69	69 51	10500 10500
3	Исчислен и перечислен в бюджет налог на имущество	91-2-1 68-5	68-5 51	10916 10916
4	Исчислен и перечислен в бюджет налог на прибыль	99 68-2	68-2 51	8613 8613
5	Исчислен и перечислен ЕНВД				99 68-6	68-6 51	63545 63545

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11 – Расчет НДС  в организации, которая использует два режима налогообложения (по исходным данным)

 

№	Содержание операции	Всего НДС	Опт			Розница
			Сумма	Дебет	Кредит	Сумма	Дебет	Кредит
1	НДС по поступившим товарам  в оптово-розничной торговле	108000	72000	19-1	60	36000	41-2	19
2	Выделен НДС по расходам на продажу:
2.1	- по доставке товаров	3600	2250	19-1	60	1350	44-2-5	19
2.2	- на отопление, освещение  и водоснабжение	540	169	19-1	60	371	44-2-5	19
2.3	- на аудиторские услуги	1800	1125	19-1	76	675	44-2-5	19
	Итого	113940	75544	-	-	38396	-	-
3	Возмещение из бюджета	75544	75544	68	19-1
4	НДС по деятельности, подпадающей  под ЕНВД, включен в расходы  по розничной торговле	2396				2396	44-2-5	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11а – Расчет страховых взносов в организации оптовой и розничной торговли

 

№	Содержание операции	Всего взносов	Опт			Розница
			Сумма	Дебет	Кредит	Сумма	Дебет	Кредит
1	Налогооблагаемая база (заработная плата)	150000	75000	44-1-2	70	45000	44-2-2	70
2	Страховые взносы, начисленные всего	30000	19500	44-1-3	69	10500	44-2-3	69

 

Таблица 11б – Расчет налога на прибыль в оптовой торговле

 

№	Содержание операции	Опт
		Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Налогооблагаемая база  56730-13666 = 43064	43064
2	Ставка налога на прибыль 20%	8613	99	68-2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12– Расчет налоговой нагрузки в оптовой продаже

 

№ п/п	Показатели	Начислен	К возмещению	Корреспонденция счетов
1	НДС
1.1	- начисленный	180000		90-3	68-3
1.2	- НДС к возмещению		108000	68-3	19-1
1.3	- итого к уплате	72000		68-3	51
2	Страховые взносы	19500		44-1-3	69
3	Налог на имущество	10916		91-2-1	68-5
4	Налог на прибыль	8613		99	68-2
	Итого	111029

 

Таблица 13 – Расчет налоговой нагрузки в розничной продаже

 

№ п/п	Показатели	Начислен	Корреспонденция счетов
1	Страховые взносы	10500	44-2-3	69
2	ЕНВД	63545	99	68-6
	Итого	74045

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  работа №8

 

Тема: «Учет финансовых результатов от оптовой и розничной  продажи товаров»

 

На основании результатов  выполненных предыдущих практических работ определить:

1. Доходы от основного  вида деятельности (оптовой и  розничной продажи товаров).

2. Сумму начисленных  и списанных расходов от основного  вида деятельности.

3. Финансовый результат  от оптовой и розничной продажи  товаров.

4. Расходы и доходы  от прочих операций.

5. Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.

6. Открыть карточки  счетов 90 и 91, провести операции  на счетах.

 

Карточка счета 90 «Продажи»

 

Сальдо начальное		Оборот по Дт		Оборот по Кт		Сальдо конечное
Дт	Кт	к/счет	сумма	к/счет	сумма	Дт	Кт
		41-1	800000	62	1180000
		41-2	600000	50	600000
		42	150000
		44-1	143270
		44-2	129396
		68-3	180000
		90-9-1	56730
		90-9-2	20604
			1780000		1780000