Порядок ведения кассовой книги

I. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ 

1. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. 

2. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. 

При опечатывании книги  мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое  стекло»), бумага типа папиросной, штемпельная  краска. Бумага с оттиском печати смазывается  с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея. 

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. 

Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия  или лица, его заменяющего. 

3. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. 

4. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. 

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. 

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. 

Кассир после получения  машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. 

В целях обеспечения  сохранности и удобства использования  машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается. 

5. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. 

6. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. 

7. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. 

Кассиры в конце  рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в  полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать  остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под  расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. 

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты  стипендий, кассир обязан отчитаться в  срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого  срока кассиры обязаны ежедневно  сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных  кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру  под расписку, с указанием объявленной  суммы. 

II. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 

8. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. 

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. 

9. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. 

10. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. 

11. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

12. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. 

Проверки Порядка  ведения кассовых операций в бюджетных  организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. 

13. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. 

14. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями. 

15. Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности». 

 

 

Денежные документы

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную  оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.  

 На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные  авиабилеты и другие денежные  документы.  

 К денежным  документам НЕ относятся: 

документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

ценные бумаги (учитываются  на счете 58)

бланки строгой  отчетности (учитываются на счете 006)

выкупленные у акционеров акции (счет 81)

 Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на их приобретение. Приобретение  денежных документов может осуществляться  за наличный и безналичный  расчет.  

 Оприходованные  в кассе денежные документы  (путем оформления приходного  кассового ордера) выдаются подотчетным  лицам для использования или  реализуются сотрудникам организации  по льготным ценам (выбытие  оформляется расходным кассовым  ордером).  

 В кассовой  книге движение денежных документов  отражается обособленно. Ежемесячно  кассир сдает отчет о движении  денежных документов.  

Рассмотрим корреспонденцию  на следующем примере: Организация  приобрела путевку за 10 000 руб. и  реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей). 

№ Содержание операции       Дебет Кредит 

1. Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб;    50-3 76-1

2. Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб.     76-1 51

3. Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.;     76-4 50-3

4. Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб.        50 76-4

5. Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб.  69-1 76-4

или Часть стоимости  путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб.  84 76-4

6. С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации

за путевку - 910 руб (7000*13%)       70 68-4