Подготовка и анализ учётной информации для принятия управленческих решений

1. математический метод (метод уравнения);
2. метод маржинального дохода (валовой прибыли);
3. Графический метод.

     Анализ  точки безубыточности будет проводиться на примере предприятия ООО «Вердер» занимающимся производством замороженных полуфабрикатов. Расчёты будут производиться на основе метода маржинального дохода (валовой прибыли).

     В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные издержки. Задачей ООО «Вердер» является реализация товара таким образом, что бы полученный маржинальный доход покрывал постоянные издержки и получение прибыли. Когда полученный маржинальный доход достаточен для покрытия постоянных издержек, достигается точка равновесия.

     Точка безубыточности рассчитывается следующим  образом: 

     Точка безубыточности =  совокупные постоянные расходы / маржинальный доход на единицу  продукции.

     Использую данные по предприятию ООО «Вердер» можно рассчитать данные показатели.

     Таблица 1 Показатели производства предприятия ООО «Вердер».

Маржинальный  доход за год = выручка – переменные издержки за год

Маржинальный  доход = 29900990 – 21712390 = 8188600 руб.

Точка безубыточности = Постоянные издержки / Маржинальный доход за 1 кг

Точка безубыточности = 5568430 / 19,17 = 290476 кг

     Произведённые расчёты говорят о том что необходимо произвести 290476 килограмм продукции для того что бы покрыть издержки предприятия и начать получать прибыль. 

     2.2 Анализ точки безубыточности в разрезе ассортимента продукции 

     Данный  анализ позволит определить выгодно ли производить определённый вид продукции и что выгоднее производить.

     ООО «Вердер» занимается производством  замороженных полуфабрикатов. Выпускает 3 вида продукции: пельмени, хинкали, вареники.

     Расчёт  точки безубыточности будет производиться по каждому виду продукции.

     Расчёты производятся по каждому виду производимой продукции с целью определения  себестоимости и точки безубыточности по каждому виду изделия, что позволит точнее принять управленческое решение  по производству того или иного вида продукции.

     Расчёт  себестоимости по каждому виду продукции.

     Для расчёта себестоимости необходимо рассчитать, сколько постоянных издержек содержит каждый вид продукции. Постоянные издержки в ООО «Вердер» распределяются пропорционально заработной плате  производственных рабочих.

Расчёт  пропорции:

     -Пропорция  по «Пельмени»  =3 719 324 / 6 834 512 = 0,54

     -Пропорция  по «Хинкали» = 1 998 536 / 6 834 512 = 0,3

     -Пропорция  по «Вареники» = 1 116 652 / 6 834 512 = 0,16

     Расчёт  себестоимости, точки безубыточности, распределение постоянных затрат будут оформлены в Таблице 2, что позволит наглядно рассмотреть результаты по производству каждого вида продукции.

     Таблица 2. Показатели производства ООО «Вердер» по каждому виду продукции.

Распределение постоянных издержек по каждому виду продукции.

Расчёт  постоянных издержек по «Пельмени»:

     -Заработная  плата административно- управленческого  персонала =

     = 1 569 830 * 0,54 = 847 708 руб.

     -Амортизация  = 1 478 600 * 0,54 = 798 444 руб.

     -Аренда  помещений = 1 700 000 * 0,54 = 918 000 руб.

     -Реклама  = 560 000 * 0,54 = 302 400 руб.

     -Прочие  расходы = 260 000 * 0,54 = 140 400 руб.

Расчёт  постоянных издержек по «Хинкали»:

     -Заработная  плата административно- управленческого  персонала =

     = 1 569 830 * 0,3 = 470 949 руб.

     -Амортизация  = 1 478 600 * 0,3 = 443 580 руб.

     -Аренда  помещений = 1 700 000 * 0,3 = 510 000 руб.

     -Реклама  = 560 000 * 0,3 = 168 000 руб.

     -Прочие  расходы = 260 000 * 0,3 = 78 000 руб.

Расчёт  постоянных издержек по «Вареники»:

     -Заработная  плата административно- управленческого  персонала =

     = 1 569 830 * 0,16 = 251 173 руб.

     -Амортизация  = 1 478 600 * 0,16 = 236 576 руб.

     -Аренда  помещений = 1 700 000 * 0,16 = 272 000 руб.

     -Реклама  = 560 000 * 0,16 = 89 600 руб.

     -Прочие  расходы = 260 000 * 0,16 = 41 600 руб.

     После определения постоянных издержек определяется себестоимость каждого вида продукции:

     Себестоимость = переменные издержки за год + постоянные издержки за год (руб.)

     - Себестоимость « Пельмени» = 11 804 811 + 3 006 952 = 14 811 763 руб.

     - Себестоимость «Хинкали» = 5 835 724 + 1 670 529 = 7 506 253 руб.

     - Себестоимость «Вареники» = 4 071 855 + 890 949 = 4 962 804 руб.

     Для определения точки безубыточности необходимо вычислить маржинальный доход и маржинальный доход, приходящийся на 1 килограмм продукции.

     Маржинальный  доход = Выручка за год – Переменные издержки за год

     - Маржинальный доход за год  по «Пельмени» = 16 170 975 – 11 804 811=

     = 4 366 164 руб.

     - Маржинальный доход за год  по «Хинкали»= 7 994 145 – 5 835 724 =

     =2 158 421 руб.

     - Маржинальный доход за год  по «Вареники»= 5 735 870 - 4 071 855 =

     =1 664 015 руб.

     Маржинальный  доход, приходящийся на 1 килограмм продукции = Маржинальный доход за год / Объем производства продукции за год (руб/кг)

     -Маржинальный  доход на 1кг «Пельмени» = 4 366 164/215 613=20,25руб

     -Маржинальный  доход на 1кг «Хинкали» = 2 158 421 /96 315 =22,41руб

     -Маржинальный  доход на 1кг «Вареники»=1 664 015/115 229=14,44 руб

     Точка безубыточности = Постоянные издержки за год / Маржинальный доход приходящийся на 1 килограмм изделия

     -Точка  безубыточности по «Пельмени» = 3 006 952 / 20,25 = 148 491 кг

     -Точка  безубыточности по «Хинкали»  = 1 670 529 / 22,41 = 75 543 кг

     -Точка  безубыточности по «Вареники» = 890 949 / 14,44 = 61 700 кг

     На  основании произведенных расчётов можно сделать вывод о том что предприятие не выпускает нерентабельной продукции и все затраты покрываются полученной выручкой от реализации продукции. Можно сказать о том, что предприятие приняло верное решение по производству данных видов продукции. 

     2.3 Решения о капиталовложениях 

     Вопрос  о капиталовложениях обычно является наиболее сложным для любой организации, поскольку инвестиционные затраты могут принести доход только в будущем. Поэтому при решении подобного вопроса организации необходимо оценить, прежде всего, экономическую привлекательность предложений о капиталовложениях, постараться получить наиболее точный прогноз о процессе, в который вовлекается, как правило, довольно значительная доля свободных денежных средств предприятия.

     Предприятие ООО «Вердер» располагает свободным помещением площадью 700 кв. м, запланировано в течении 2010 года произвести его реконструкцию, затем сдать в аренду под офисы и по окончании 2011 года - продать.

     Предполагаемый  объем капитальных вложений на реконструкцию  офисных помещений- 1 300 000 рублей. Подрядчик предлагает два варианта осуществления капитальных вложений:

     1 вариант – в 1 квартале вложить  700 000 рублей, во втором вложить 800 000 рублей.

     2 вариант – в 1 квартале вложить 600 000 рублей, во втором 400 000 рублей, в третьем квартале вложить 500 000 рублей.

     Окупаемость капиталовложений производится при  помощи учётного коэффициента окупаемости  капиталовложений. Этот метод оценки капиталовложений основывается на информации об ожидаемой прибыли и предполагает расчёт показателя прибыли на вложенный капитал.

     Для определения целесообразности вложенных  средств в этот проект необходимо соблюсти следующую процедуру расчётов:

1. Определение планового валового дохода;
2. Определение ставки капитализации;
3. Определение чистой приведённой стоимости;

     Определение планового валового дохода. Для этого необходимо выявить ставку арендной платы для офисных помещений. В Щёлковском районе средняя цена за аренду 1 кв. м  офисных помещений составляет 2 500 рублей в год, т.к. офисные помещения ООО «Вердер» находятся в некоторой удалённости от центра города то цена за аренду 1 кв. м составляет 2 250 рублей в год. Темп прироста арендных ставок составляет 8 % в год. Операционные расходы   по содержанию офисных помещений составляет 45% суммы ожидаемого валового дохода.

     Плановый  валовой доход = 700*2250= 1 575 000 рублей.

     Определение ставки капитализации. Ставка капитализации  представляет собой коэффициент, устанавливающий  соотношение размера ожидаемого дохода от эксплуатации актива и его  стоимости.

     Ставка капитализации учитывает следующие факторы:

     - Безрисковая ставка(Rбр);

     - Поправка на риск(Rр);

     - Поправка на низкую ликвидность(Rл);

     - Предполагаемый рост (снижение) доходности(q)

     Ставка  капитализации рассчитывается следующим  образом:

     R= Rбр + Rр + Rл + q

     Таблица 3. Первый вариант капиталовложений в реконструкцию офисных помещений.