Отчет по практике в ООО «НадКамСнаб»

При отсутствии такого подтверждения  за месяц до окончания отчетного  года лимит на размещение отходов  аннулируется (Пост.Пр.РФ№461от16/06/2000),  остаток недоамортизированной суммы списывается на прочие расходы. не учитываемые при расчете налога на прибыль.

Подписная плата на периодические  издания на предстоящий период, а  также арендная плата, уплаченная вперед, отражаются в бухгалтерском учете  как авансы, выданные, и относятся на счет учета дебиторской задолженности проводкой Д-т 76,19 К-т 51.

3.8. Учет капитала и резервов 

В составе собственного капитала организации  учитываются уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Все перечисленные капиталы отражаются в бухгалтерском балансе, составляемом  бухгалтерией предприятия.

В целях достоверного представления  в бухгалтерской отчетности нераспределенной прибыли отчетного года, подлежащей распределению, учет нераспределенной прибыли ведется на счетах:

84/ «Нераспределенная прибыль отчетного  года, образованная»

84/ «Нераспределенная прибыль использованная»

84/ «Нераспределенная прибыль прошлых  лет»

Направление по решению акционеров нераспределенной прибыли на капитальные  вложения отражается бухгалтерской записью по факту затрат:

Дт84 Кт84.

3.10. Учет расчетов с дебиторами  и кредиторами

3.10.1. Аналитический учет дебиторской  и кредиторской задолженности  ведется в разрезе контрагентов, обязательств и сроков возникновения. 

3.10.2. При расчетах с контрагентами денежными средствами, векселями, для правильного исчисления НДС, обязательно наличие в первичных документах указания на оплачиваемые счета-фактуры и счета.

При наличии кредиторской задолженности  с разными сроками возникновения  и при этом срок исковой давности, по которой не истек, погашение будет производиться следующим образом: в первоочередном порядке желательно оплачивать задолженность с НДС, поставщикам и подрядчикам, образовавшуюся до 01.01.2006, а затем после 01.01.2006, для чего необходимо указывать оплачиваемые счета в платежных документах.

3.10.3. Резерв по сомнительным  долгам не предприятии не создается.

3.10.4. Дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой  давности списывается в состав  прочих расходов на основании  Решения  Комиссии по списанию,  утвержденного директором.

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов до истечения  срока исковой давности учитывается  на забалансовом счете 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет. Раньше этого срока задолженность может быть списана с забалансового счета в случае погашения задолженности должником. Налог на добавленную стоимость, отложенный, по списанной  дебиторской задолженности уплачивается в бюджет по истечении срока исковой давности или в момент списания дебиторской задолженности.

3.10.5. Суммы кредиторской и депонентской  задолженности относятся на прочие  доходы в том отчетном периоде,  в котором срок исковой давности  истек на основании результатов  проведенной инвентаризации и приказом руководителя.

3.11. Учет кредитов и займов

3.11.1. Учет заемных средств, а  также расходов по кредитам  и займам производится в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету "Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01).

3.11.2. Задолженность предприятия   по полученным займам и кредитам  в бухгалтерском учете подразделяется  на краткосрочную и долгосрочную. При этом просроченная задолженность  по кредитам и займам учитывается  обособленно.

Предприятие осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

3.11.3. Аналитический учет кредиторской  задолженности по кредитам и  займам ведется в Аппарате  управления видам в разрезе займодавцев и каждого договора.

3.11.4. Начисление процентов по  полученным займам и кредитам  организация производит в соответствии  с порядком, установленным в договоре  займа и (или) кредитном договоре.

3.11.5. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

3.11.6. Проценты по полученным  займам и кредитам, связанным  с формированием инвестиционного  актива (осуществлением капитальных вложений) в целях сближения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п.16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» учитываются в составе прочих расходов.

3.12. Учет расчетов с бюджетом  по налогу на прибыль

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) на основе сравнительных таблиц бухгалтерского и налогового учета, по форме, установленной предприятием.

3.13. События после отчетной даты, условные факты хозяйственной  деятельности, информация по прекращаемой  деятельности

При отражении в бухгалтерском  учете и отчетности событий после  отчетной даты и условных фактов хозяйственной  деятельности предприятие руководствуется положениями ПБУ 7/98, ПБУ 8/01 и ПБУ 16/02.

3.1. Налог на добавленную стоимость

3.1.1. Порядок обложения налогом  на добавленную стоимость определяется  в соответствии с главой 21 Налогового  кодекса РФ. Разъяснения МНС РФ  в Методических рекомендациях по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447) применяются только в части, не противоречащей НК РФ.

3.1.2. Порядок оформления счетов-фактур  и ведения книг покупок и  продаж

Счет-фактура оформляется в соответствии со статьей 169 НК РФ. Нумерация выдаваемых счетов-фактур производится бухгалтерией  в хронологическом порядке.

Перечень должностных лиц, имеющих  право подписи на счетах-фактурах,  утверждается отдельными приказами  директора предприятия.

Счета-фактуры в соответствии с  п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) предприятием выставляются покупателю не позднее  пяти дней, считая со дня отгрузки товара (работ, услуг, имущественных прав). При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

При получении предприятием частичной  оплаты в счет предстоящей продажи  товаров, работ, услуг, не закрытых в  течение месяца реализацией, на сумму  непокрытой оплаты составляется в одном  экземпляре счет-фактура и фиксируется  в книге продаж. Начисление НДС на частичную оплату отражается в бухгалтерском учете записью Дт62  Кт68НДС. 

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные в книге продаж при получении  частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты или иных платежей с указанием соответствующей суммы НДС. Принятие к вычету сумм НДС, начисленных ранее с полученной частичной оплаты, отражается в бухгалтерском учете записью Дт68НДС Кт62.

Книги покупок и продаж ведутся  по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в  редакции Постановления Правительства  от 11.05.2006  № 283.

Итоги в книгах покупок или продаж подводятся по окончании месяца и являются основанием для заполнения налоговой декларации.

4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящая учетная политика вступает в силу с 1 января 2007 года, принимается  для применения на ряд лет и  может быть изменена в случаях:

- реорганизации предприятия,

- смены собственника предприятия,

- изменений в  законодательстве РФ;

- изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- разработки новых способов ведения бухгалтерского и налогового учета в Обществе.

 

 

Приложение 3.

Записи на счетах в бухгалтерии ООО «НадКамСнаб»

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Документальное оформление
		Дебет	Кредит
Поступление материалов и товаров  за плату у поставщиков
1	Произведена оплата поставщику за МПЗ и ТМЦ (включая НДС)	60	51	Платежное поручение
2	Отражена сумма НДС с покупной стоимости МПЗ и ТМЦ	19-3	60	Счет-фактура, книга покупок
3	Отражена сумма НДС со стоимости  услуг по доставке материально-производственных запасов	19-3	60	Счет-фактура, книга покупок
4	Поступили на склад МПЗ и ТМЦ  от поставщика	10, 41	60	Счет-фактура, приходный ордер
5	Предъявлен к вычету НДС по полученным и принятым к учету МПЗ и  ТМЦ	68	19-3	Счет-фактура
Инвентаризация, недостача и порча  МПЗ и ТМЦ
1	Списана балансовая стоимость недостающих  МПЗ и ТМЦ в пределах норм естественной убыли	94	10,41,43	Акт инвентаризации, сличительная ведомость Справка бухгалтера
		20, 23	94	Акт инвентаризации, сличительная ведомость Распоряжение руководителя
2	Произведен начет на виновное лицо в размере недостающего имущества (когда имеется возможность установить виновных лиц),за минусом суммы естественной убыли.	73-2	94	Распоряжение руководителя Справка бухгалтера
3	Убытки от недостачи и порчи  отнесены на прочие расходы (виновные не установлены или взыскание с виновных лиц отказано судом)	91-2	94	Решение суда, приказ руководителя.
4	Получено возмещение от виновного  лица, за спецодежду по которой не истек  срок износа	50,70	73-2	Приходный КО, расчетно- платежная  ведомость
5	Оприходованы по рыночной стоимости  излишки МПЗ и ТМЦ выявленные при инвентаризации	10,41	91-2	Приходный ордер, акт инвентаризации, сличительная ведомость
отпуск материалов на производство продукции
1	Списаны материалы на изготовление продукции основного производства	20	10	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
2	Списаны материалы на изготовление продукции вспомогательных производств	23	10	Требование накладная, лимитно-заборная карта
3	Списаны материалы на обще материально - производственные нужды	25	10	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
4	Списаны материалы на общехозяйственные  нужды	26	10	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
5	Списаны материалы, использованные при  устранении брака в производстве	28	10	Требование-накладная, лимитно-заборная карта
выбытие материалов и товаров при  их продаже
1	Отражена продажная стоимость  материалов и товаров (включая НДС)	62	91-2	Счет-фактура, книга продаж
2	Отражена сумма НДС от продажной  стоимости МПЗ и ТМЦ	91-2	68-2	Счет-фактура, книга продаж
3	Списана фактическая себестоимость  проданных материалов и товаров	91-2	10, 41	Справка расчет бухгалтера
4	Определен финансовый результат (прибыль) от продажи (в составе конечного  финансового результата)	91-9	99	Справка расчет бухгалтера
5	Получена оплата за проданные материалы  и товары	51,50	62	Платежное поручение, приходный КО
учет готовой продукции
1	Поступила на склад готовая продукция  по фактической себестоимости	43	20	Сдаточная накладная
2	Реализована готовая продукция	62-1	90-1	Платежные документы
3	Отражена себестоимость реализованной  продукции	90-2	43	Справка расчет бухгалтера
4	Начислен НДС с продажи готовой  продукции при определении выручки  по оплате	90-3	68-2	Справка расчет бухгалтера
5	Поступил платеж за реализованную готовую продукцию	51	62-1	Выписка с расчетного счета
6	Определен финансовый результат от продажи
	прибыль	90-9	99	Справка расчет бухгалтера
	убыток	99	90-9	Справка расчет бухгалтера