Отчет по практике в ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах»

-500 руб. согласно, подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК  РФ;

-400 руб. те, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, не превысит 20000 руб.;

-600 руб. на  каждого ребенка тем, кто имеет  детей. Вычет предоставляется  до того момента, пока доход  работника не превысит 40000 руб.

Например: работнику  Сергеевой Т.В. начислена заработная плата за январь месяц в размере 11500руб. Она имеет право на стандартный  налоговый вычет на себя и ребенка (согласно заявления). Размер налога на доходы физических лиц подлежащий удержанию за месяц составит 11500-400-600=10500*13%=1365руб. Проводка будет следующей: Дебет 70  Кредит  68/1 «НДФЛ» 1365руб.

Организация ведет  учет доходов, которые она выплачивает  работникам в специальной налоговой  карточке по форме № 1-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 31.10.03г. № БГ-3-04/583).    (Приложение 30)

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена  на банковский счет работника.

В конце каждого  налогового периода организация  составляет справки о доходах  физического лица по форме № 2-НДФЛ. Предоставляются в инспекцию  не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.   (Приложение 31)

Средний заработок  определяется согласно, Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.04.2003г. №213.   Для исчисления среднего заработка при расчете отпускных сумм, расчетным периодом являются три календарных месяца  (1-го до 1-го числа), предшествующих событию. При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат: заработная плата по тарифным ставкам, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения и пр. Премии учитываются следующим образом:

-ежемесячные-  не более одной за каждый  месяц расчетного периода за  одни и те же показатели;

-за период  работы превышающие один месяц-  не более одной в размере  месячной части за каждый месяц  расчетного периода за одни  и те же показатели;

-вознаграждение по итогам работы за год, начисленные за предыдущий календарный год  в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

Из расчетного периода исключаются праздничные  нерабочие дни, установленные законодательством  Российской Федерации.

Например: Работнику  Васильевой В.Г. предоставлен очередной  отпуск в размере 64 к.д. с 01 сентября 2005г. за период работы 2004-2005гг. Расчетный период работник отработал полностью. Начисленная заработная плата: в июнь-9200руб.; июль -8500руб.; август-8800руб.; начислена премия по итогам работы за 2004 год -3500. Она не имеет право на стандартные налоговый вычет на себя и ребенка. Рассчитываем  среднедневную заработную плату: (9200+8500+8800+3500/12*3)/3/29,6=308,28руб.

Сумма начисленных  отпуск составит 308,28*64=19729,92руб.  в том числе с разбивкой по месяцам: в апреле будет начислено в сентябре 30к.д.*308,64=9259,20руб.;  в октябре 29к.д.*308,64=8950,56руб.; в ноябре 5к.д.*308,64=1543,20руб. Проводки будут следующие:

в сентябре Дебет44.2 Кредит 70 9259,92руб. начислены отпускные за сентябрь Дебет 70  Кредит  68.1  (9259,92*13%)=1204руб.   удержан НДФЛ;

в октябре Дебет 44.2   Кредит 70 8950,56руб.  начислены отпускные за октябрь     Дебет 70  Кредит  68.1  (8950,56*13%)= 1164руб.    удержан НДФЛ;

в ноябре  Дебет 44.2  Кредит 70  1543,20руб. начислены отпускные за ноябрь   Дебет 70   Кредит  68.1  (1543,20*13%)=201руб.  удержан НДФЛ;

Дебет 70  Кредит  50  17238,92 выплачены отпускные из кассы по расходному кассовому ордеру № 236 от 01.09.05г.                 

   С 1 января 2005г. вступил в силу закон  от 29.12.2004г. № 202-ФЗ «О бюджете  Фонда социального страхования  Российской Федерации на 2005 год». Согласно закона, первые два дня  нетрудоспособности оплачиваются  за счет работодателя, только если  заболел или получил бытовую травму сам работник. С 1 января 2005 года пособие, выдаваемое из-за бытовой травмы, оплачивается с первого дня нетрудоспособности, а не с шестого, как было раньше. По прежнему с первого дня нетрудоспособности за счет средств ФСС России выплачиваются пособия: по беременности и родам; по уходу за заболевшим членом семьи или при карантине; в вязи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваниями; в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности. Организация  выплачивает рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности. Если, например, первые два дня болезни-выходные, то все пособие выдается из средств соцстраха. Дневная сумма не может превышать максимальную величину, рассчитанную исходы из 12480 руб. это правило распространяется и на больничные, выплачиваемые работодателем. Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе и выплачиваемые самой организацией, не облагаются ЕСН, пенсионными взносами, а также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Больничные, выданные за счет организации, включаются в прочие расходы при расчете налога на прибыль.  При расчете пособия по временной нетрудоспособности, нужно определить среднедневной заработок. Определяется он по правилам установленным ст.139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.04.2003г. №213, исходя из расчетного периода – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, путем деления суммы заработной платы фактически начисленной за расчетный период, на количество отработанных в этом периоде дней.

 Рассмотрим  пример начисления пособия по  листку нетрудоспособности: работник ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» Скуратова С.Д. находилась на больничном с 25 мая 2005г. по 6 июня 2005г. Расчетный период будет рассчитываться с 01.05.04г. по 30.04.05г. Работник за этот период фактически отработал 200 рабочих дней, сумма начисленной заработной платы  составил 72625,27руб., среднедневной заработок составляет 363,13руб. (72625,27руб./200 р.д.). Так как работник находится на уплате ЕНВД, предельный размер пособия в месяц составляет 720 руб. за счет средств ФСС России положено 317 руб. ( за май месяц 720 / 20р.д.*5 дней по больничному листу=180руб., за июнь месяц 720 / 21р.д. * 4дня по больничному листу). За счет предприятии выплачивается пособие в размере 2951,17руб. (9дн. * 363,13руб)-317руб). Проводки следующие:

Дебет 69.4   Кредит  70  317руб  пособие за счет ФСС;

Дебет 44.2   Кредит 70   2951,17руб   пособие за счет предприятия;

Дебет 70  Кредит  68.1  (3268,17*13%)=425руб. удержан НДФЛ;

Дебет 70  Кредит  50   2843,17руб. выплачено пособие по листку нетрудоспособности по расходному кассовому ордеру № 322 от 07.06.05г.

Если же работник находился бы на общем режиме налогообложения, то первые два дня оплачиваются за счет предприятия 363,13*2р.д.=726,26руб., 7 дня за счет средств ФСС России 363,12*7р.д.=2541,84руб. Проводки:

Дебет  69.1  Кредит  70  726,26руб.  пособие за счет ФСС;

Дебет 44.1 Кредит 70 2541,84руб. пособие за счет предприятия.   (Приложение 32)

В начале года работник обращается с заявлением к главному бухгалтеру на предоставление ему стандартных  налоговых вычетов на себя и если есть иждивенцы то и на них, с оправдательными документами (свидетельство о рождении, справка с общеобразовательных учреждений).  Налог на доходы перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы, так как заработная плата выдается из кассы, на что есть разрешение банка. Заработная плата выдается во время.