Налично-денежный оборот на ОАО «Пермфармации»

     Положение  по бухгалтерскому учету  расходов  организации - ПБУ 10/99 «Расходы  организации», утверждено приказом  Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н  (с изм.от 08.11.2011 № 144н) устанавливает   правила  формирования  в   бухгалтерском  учете  информации  о  расходах  организации.

     Согласно  плану   счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2007 № 115н)  учет  кассовых  операций  ведется   на  счете  50 «Касса».

     Согласно методическим  указаниям по инвентаризации  имущества и финансовых  обязательствах, утвержденных  приказом  Минфина  РФ  от 13.06.95г. № 49 инвентаризации  подлежит все имущество организации  независимо от его местонахождения  и все виды финансовых обязательств. Здесь  же  описан  порядок   проведения  инвентаризации  и   документальное  оформление  ее  результатов.

     Оформление  операций  по  движению  денежных  средств  в  бухгалтерском   учете  предприятия  производится  в  соответствии с  требованиями   Постановления  Государственного  комитета  по  статистике  РФ  от  18.08.98 г. № 88 «Об  утверждении   унифицированных  форм  первичной  учетной  документации  по  учету  кассовых  операций, по учету  результатов  инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

     Согласно Указанию  Центробанка  РФ от  20.06.07 г.  № 1843 – У «Об  установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами  в  Российской  Федерации  между  юридическими  лицами» (в ред. от 28.04.2009 № 2003 – У) рacчеты нaличными деньгaми в Роccийской Федерaции между юридичеcкими лицaми, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     «Порядок  ведения   кассовых  операций  в  Российской  Федерации» Инструкция  Центробанка   РФ от  04.10.93 г. № 18. (в ред.  от 26.02.1996)  устанавливает порядок   хранения  и  расходования  денежных  средств  в  кассе.

     «Положение  о  правилах  организации   наличного  денежного  обращения   на  территории  Российской Федерации». Приказ  Центробанка  РФ  от  05.01.98 г. № 14 – П. (в ред. от 31.10.2002 № 1201 -У)  регулирует  прием  и выдачу наличных денег, оформление  кассовых документов, ведение кассовой  книги, ревизия кассы и контроль  за соблюдением расчетно - кассовой  дисциплины.

     Рабочие документы  организаций, предназначенные для  внутреннего пользования, утверждаемые  руководителем организации в  пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия  между собой, а также порядок  подготовки и утверждения определяются  руководителем организации.

 

 

 

Глава 2.  Налично-денежный оборот на ОАО «Пермфармация»

2.1.  Экономическая характеристика ОАО  «Пермфармация»

     История зарождения компании начинается в 1939 году, когда по приказу Пермского областного отделения Главного аптечного управления (ГАПУ) был основан Пермский областной центральный аптечный склад. На сегодняшний день предприятие представляет собой коммерческую структуру - открытое акционерное общество «Пермфармация».

     ОАО «Пермфармация»  является членом Пермской гильдии  добросовестных предприятий, проповедующий  принцип «Честь превыше прибыли».

     Учетная политика     ОАО «Пермфармация»    разработана в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов Пермского края с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия.

   ОАО «Пермфармация»       имеет текущий  банковский счет: в филиале ОАО Сбербанка России Западно – Уральский банк Ленинское отделение № 0022, БИК 045773603, к/с 30101810900000000603.

   Группа предприятий "Пермфармация" одна из самых крупных фармацевтических компаний в Пермском крае. Компания многопрофильная, осуществляет деятельность в следующих направлениях: производство, хранение, доставка, оптовые  и розничные продажи, уничтожение лекарственных средств. Кроме этого, компания занимается организацией тендеров; грузопассажирскими перевозками; предоставлением справочно-информационных услугу в сфере медицины и фармации.

     В 2005 г. компания  была выбрана для участия в  федеральной программе дополнительного  лекарственного обеспечения льготной  категории граждан Пермского  края в качестве Регионального  аптечного склада.

    Благодаря хорошо  налаженному производству «Пермфармация»  обеспечивает необходимыми лекарственными  средствами аптечные и лечебно  – профилактические учреждения  Перми и  Пермского края, активно  сотрудничает с партнерами из своего региона, а также из Екатеринбурга, Сибири и Дальнего Востока.

     Ассортимент,  имеющийся на складе, составляет 2000 наименований лекарственных средств  отечественного и зарубежного  производства. Благодаря тесным  связям с производителями и   нарастающей клиентской базе  предприятия «Пермфармация» успешно  осуществляет оптовую продажу  лекарственными средствами на  территории Пермского края.

     В 1996 году начала функционировать система «Заказ» - модемная связь с аптеками. В 1998 году завершен переход на локальную систему обработки данных.

     Отчетность  ОАО «Пермфармация» состоит из  следующих форм:

1. бухгалтерского баланса  (Приложение 1);
2. Показатели финансовой устойчивости (Приложение 2);
3. Показатели рентабельности (Приложение 3);
4. Показатели деловой активности (Приложение 4);
5. Показатели ликвидности (Приложение 5);
6. Показатели движения денежных средств (Приложение 6).

     Оценим уровень  финансового положения  предприятия при помощи абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, в соответствии с данными приложения  1 сделаем соответствующие выводы:

     По полученным  относительным показателям финансовой  устойчивости в отчетном году  можно сделать следующие выводы:

- коэффициент финансовой  автономии и коэффициент финансовой  зависимости имеют значения в отчетном году 0,30 и 0,70 соответственно. Данные коэффициенты характеризуют удельный вес собственных и заемных средств в валюте баланса. Таким образом, данное предприятие зависимо от внешних инвесторов, так как доля заемного капитала составляет 70%;

- коэффициент обеспеченности  текущих активов собственно оборотного  капитала показывает удельный  вес собственно оборотного капитала в валюте баланса, таким образом, в отчетном году собственно оборотный капитал составляет  24% всех источников капитала предприятия;

- коэффициент маневренности  собственного капитала составляет 73% на отчетный период, это значит, что такой процент собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. 

     По данным  таблицы финансовой устойчивости  в отчетном году, можно отметить, что данное предприятие можно  считать стабильным, с устойчивым  финансовым состоянием, что вытекает из проведенного анализа коэффициентов финансового состояния.

     Проведем анализ  деловой активности и рентабельности  предприятия, рассмотрим приложение 3,4.

     Коэффициенты (показатели) деловой активности позволяют оценить эффективность использования собственных средств предприятия и выражаются в оценке оборачиваемости активов компании. Показатель оборачиваемости активов отражает, сколько раз за период оборачивается капитал, вложенный в активы предприятия. От скорости оборота оборотных активов напрямую зависит прибыльность предприятия – чем выше оборачиваемость активов, тем она выше и наоборот. Поэтому любому предприятию необходимо стремиться к повышению скорости оборота оборотных средств. Рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2.  -    Показатели деловой активности

Показатель	2009	2010
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	1,5	1,7
Оборачиваемость дебиторской  задолженности	1,0	1,9
Оборачиваемость кредиторской задолженности	0,4	0,5

     На основании данных о коэффициентах деловой активности можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала значительно  мал, что свидетельствует о бездействие части собственных средств, то есть о нерациональности их структуры;
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности незначительно повысился с течением времени;
3. Увеличение значения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности маленький, характеризуется положительно .

     Показатели  деловой активности предприятия,  характеризуют его финансовое  состояние, как нормальное.

     Показатели  рентабельности дают представление  об эффективности хозяйственной  деятельности предприятия. 

     Рентабельность  продаж является одним из важнейших  показателей эффективности деятельности  компании. Этот коэффициент показывает, какую сумму операционной прибыли  получает предприятие с каждого  рубля проданной продукции. Иными  словами, сколько остается у  предприятия после покрытия себестоимости  продукции. Он рассчитывается  следующим образом, рассмотрим  показатели рентабельности продаж  ОАО «Пермфармации» за 2009   2010 года ,в соответствии с таблицей 3.

Таблица 3.  -    Показатели рентабельности продаж , %

Показатель	Расчетная формула	2009	2010
Рентабельность продаж		4,8	4,7

     Рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию продукции (увеличение), а также оценивает долю себестоимости в продажах. Данный показатель отражает только операционную деятельность предприятия.

     Рентабельность активов и собственного капитала рассмотрим в таблице 4.                   Рентабельность собственного капитала включает в себя такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль.

Таблица 4.  -   Показатели рентабельности активов и собственного капитала, %

Показатель	Расчетная формула	2009 г.	2010 г.
Рентабельность активов	Операционная прибыль/Активы	13,6	14,0
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / собственный  капитал	57,6	49,7

Анализ таблицы позволяет сделать  следующие выводы:

1. За отчетный период рентабельность активов немножко возросла, что свидетельствует о повышении спроса на продукцию.
2. Данные значения рентабельности активов характеризуют почти полноценную  эффективность использования активов компании.
3. Рентабельность собственного капитала характеризует прибыль, которая приходится на собственный капитал и в данном случае эта прибыль имеется.

     В заключении  хотелось бы отметись, что предприятие  является платежеспособным, его  баланс достаточно ликвиден, финансовое  положение расценивается как  стабильное, показатели деловой  активности требуют доработки  (более эффективного управления), но все же рентабельность предприятия  высокая. ОАО «Пермфармация» старается  держать свое положение , пытается  двигаться вперед,  все более   совершенствуясь.

2.2.  Анализ кассовых операций.

     Прием и  выдача наличных денег, оформление  кассовых документов, ведение кассовой  книги, ревизия кассы и контроль  над соблюдением расчетно-кассовой  дисциплины осуществляются в  ОАО «Пермфармация» в соответствии  с Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации.

     Доля расчетов  наличными средствами по сравнению  с расчетами в безналичной  форме на предприятии невелика. В таблице 5 приведены данные по общему обороту денежных средств на предприятии за год, а также по расчетам в наличной и безналичной формах.

Таблица 5. – Доля расчетов наличными средствами в денежном обороте ОАО «Пермфармация»