Международные стандарты учёта и анализа денежных потоков

Тема:«Международные стандарты учёта и анализа денежных потоков ». 

Роль  и назначение международных  стандартов финансовой отчетности (МСФО).  

Международные стандарты финансовой отчетности, сокращенно - МСФО, на сегодняшний день являются наиболее разработанными и распространенными бухгалтерскими стандартами в мире. 

Именно  поэтому во многих странах, например в Австралии, Германии и Великобритании, иностранные эмитенты могут представлять свою отчетность на биржи в соответствии не с национальными стандартами  этих стран, а с международными стандартами. В других государствах, например в Канаде, Японии и США, это также допускается, однако компании, готовящие отчетность по МСФО, дополнительно должны представлять список ее отличий от отчетности, которая была бы подготовлена в соответствии с национальными стандартами этих стран. В некоторых странах, например, Чехии, странах Балтии, отчетность по МСФО обязаны составлять все крупные предприятия.  

Используются  МСФО и в банковской сфере.    Таким образом, полноценное использование МСФО позволяет устранять барьеры при международной торговле ценными бумагами, обеспечив единообразие, достоверность, прозрачность и сравнимость финансовой отчетности. 

Необходимость трансформации национальной бухгалтерской  отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов обусловлено развитием мировой экономики, требующей единой информационной бухгалтерской системы, как адекватного языка общения между компаниями, действующими на международных рынках. 

Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются результатом решения проблемы гармонизации, т.е. согласования методологии бухгалтерского учета на мировом уровне. Хотя международные стандарты регулируют только внешнюю финансовую отчетность, они оказывают влияние и на национальную методологию бухгалтерского учета. 

История создания международных  стандартов. 

• История создания международных  стандартов началась с международного финансового кризиса 1929 года на мировых фондовых рынках, который выявил недостаточность применявшихся систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности в индустриально развитых странах. Концептуальные принципы составления финансовой отчетности в разных странах и даже разных компаниях одной страны существенно отличались друг от друга. Отчетность разных компаний оказывалась не сопоставимой, и не всегда правильно понималась пользователем, что делало ее непригодной для делового анализа. Это приводило к ошибочным и неоднозначным выводам о результатах деятельности и финансовом положении компании.

 

• Разработка  проблем международной  стандартизации финансовой отчетности началась в 60-е годы под эгидой центра ООН по транснациональным корпорациям. А в 1973 году в результате соглашения между профессиональными организациями бухгалтеров из 10 стран (США, Канады, Великобритании, Ирландии, Франции, Германии, Нидерландов, Японии, Австралии и Мексики) был создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), который занимался вопросами разработки и внедрения первых Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

 

Применение  международных стандартов в различных странах. 

- В настоящее время Комитет по международным стандартам финансовой отчетности включает в себя около 150 членов организации из 110 стран. Для решения проблемы практического применения МСФО в 1979 году в центре ООН по Транснациональным корпорациям была создана Межправительственная рабочая группа экспертов по международным стандартам учета и отчетности (ISAR). Деятельность специалистов этой группы связана с изучением и обобщением национальных бухгалтерских стандартов отдельных стран, а так же с проблемами международной стандартизации учета и консультациями в освоении странами международных бухгалтерских стандартов.В 1997 году в КМСФО был учрежден Постоянный комитет по интерпретации (SIC). В настоящее время он преобразован в Комитет по интерпретации международной финансовой отчетности (IFRIC). Цель деятельность комитета: разъяснение отдельных положений международных стандартов учета в виде интерпретаций, разработка которых признана в настоящее время приоритетным направлением деятельности КМСФО, так как они исполняют роль пояснений к МСФО.                                                                             

- В настоящее время структура Комитета по международным стандартам финансовой отчетности претерпела изменения. В частности, при КМСФО создан Консультационный совет по стандартам, он созывает форум, в котором участвуют юридические и физические лица, заинтересованные в международных финансовых отчетах, имеющие территориальные и функциональные различия. Начиная с 2001 года решение о вводе и порядке применения новых МСФО принимает Совет по международным стандартам финансовой отчетности, обеспечивающий также и финансирование деятельности по стандартизации учета из специального фонда. 

Применение  международных стандартов в России. 

• В 1998 году в России принята и исполняется  программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО. В  частности, с 2005 года все кредитные  организации обязаны подготавливать отчётность в соответствии с нормами  МСФО.
• Национальный совет по стандартам финансовой отчетности (Фонд НСФО) ведет работу по созданию комплекта национальных стандартов финансовой отчетности (СФО/ПБУ) с июня 2006 года и по настоящее время.

 

Принципы  и структура построения международных стандартов .

• Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой систему, охватывающую все основные вопросы составления финансовой отчетности фирм и компаний. Стандарты устанавливают правила, определяющие порядок раскрытия отдельных хозяйственных операций в финансовой отчетности.

 

Анализ  денежных потоков.  

Цель  анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств.

Анализ  денежных потоков удобно проводить при помощи отчета о движении денежных средств. Согласно международному стандарту этот отчет формируется не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности предприятия - операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Он является основным источником информации для анализа денежных потоков.  

Составление отчета о движении денежных средств  предполагает: 

• Определение денежных средств в результате текущей деятельности организации;
• Определение денежных средств в результате инвестиционной деятельности организации;
• Определение денежных средств в результате финансовой деятельности организации.

 

Для этого используются данные баланса и  отчета о прибылях и убытках. 

• Отчет о  прибылях и убытках показывает насколько  прибыльной была для организации  деятельность в анализируемом периоде, но он не может показать поступление  и выбытие денежных средств в  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании.
• Отчет о прибылях и убытках составляется по методу начисления, когда доходы/расходы признаются в периоде их возникновения, а не в периоде поступления/выбытия денежных средств.

Для того, чтобы  выявить движение денежных средств  необходимо трансформировать отчет о прибылях и убытках. При этом используются корректировки, в соответствии с которыми доходы признаются только в размере фактически полученных денежных средств, а расходы в объеме фактических выплат. 

Существуют  два метода трансформации  отчета о прибылях и убытках: прямой и косвенный. 

• При прямом методе трансформируется каждая статья отчета о прибылях и убытках, в процессе чего определяется фактическое поступление денежных средств и фактический расход.
• При косвенном методе не предполагается трансформация каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Согласно этому методу отправной точкой расчета является величина годовой прибыли (убытка) за анализируемый отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные с движением денежных средств (например, амортизационные отчисления), и вычитая все доходы, не связанные с денежными потоками.

 

Потребление: 

• Потребление денежных фондов представляет собой  любое уменьшение на счете, отнесенном к "Обязательствам" либо к "Собственному капиталу". Пример потребления имеющихся в наличии фондов - погашение кредита.
• Любое увеличение активных статей баланса. Приобретение внеоборотных активов.
• Образование и расход, происходят при любом виде деятельности фирмы. Приведенная ниже таблица показывает, какие операции, относящиеся к той или иной сфере деятельности (производственная, инвестиционная, финансовая), вызвали приток (+) и какие стали причиной оттока (-) денежных средств фирмы.

 

Источники образования и  расход.

 

Приведенная таблица поможет трансформировать статьи отчета о прибылях и убытках  в денежные потоки и составить  отчет о движении денежных средств.  
Использование обоих методов приводит  к одинаковым результатам. 

Спасибо за вниманиеJ