Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

    В первой главе раскрывается экономическая сущность, цель и задачи аудита расчетов  с бюджетом по НДС.

    Во  второй главе дана краткая экономическая  характеристика хозяйственно-финансовой деятельности организации, рассмотрены подготовительные работы и планирование аудита, определен порядок аудита расчетов с бюджетом по НДС, составлено аудиторское заключение.

    Несомненно, одним из самых сложных для расчетов является налог на добавленную стоимость (НДС), поэтому в ходе аудиторской  проверки следует обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога. При проведении аудита НДС необходимо проверить статус налогоплательщика, возможность применения налоговых льгот и правильность их использования, объект налогообложения, формирование налоговой базы, правомерность применения вычетов и составление, своевременность сдачи деклараций и уплаты налога.

    Таким образом, на основании проведенного аудита расчетов с бюджетом по НДС можно выделить следующие пути оптимизации налога:

1. Экономия НДС с помощью транспортных расходов. Транспортные расходы в различных ситуациях учитываются по-разному. Так, например при УСН транспортные расходы включают в стоимость товара; а торговые организации включают их либо в состав себестоимости, либо в издержки обращения.
2. Использовать срок исковой давности для минимизации НДС. У дебиторской задолженности существует срок исковой давности. Сумма дебиторской задолженности по истечении срока списывается на убытки организации. Но по правилу по истечении срока (чаще всего это три года с момента, когда образовалась данная задолженность) следует заплатить в бюджет НДС с дебиторской задолженности. Поэтому списывать ее на убытки не всегда выгодно.

    В данной ситуации есть выход: дебиторскую  задолженность можно списать до истечения срока давности, но для этого необходимо, чтобы долг был признан нереальным, к примеру, дебитор объявлен банкротом.

3. Получение отсрочки уплаты НДС в бюджет можно считать экономией, так как в этом случае организация вместо платежа в бюджет может использовать денежные средства для нужд бизнеса. В условиях кризиса возможность получения отсрочки по уплате налогов в бюджет является особенно актуальной. Не стоит упускать из виду и текущую инфляцию.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г. (в редакции от 23 ноября 2009 г.).
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», принят Государственной Думой 13 июля 2001 г. (в редакции от 30 декабря 2008 г.).
3. Закон РСФСР от 06 Декабря 1991г., №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»
4. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94-н (в редакции от 08.11.2010).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (по состоянию на 18 июля 2009 года). Части первая, вторая, третья и четвертая. – М.: Проспект, 2009. – 544 с. Часть первая принята Государственной Думой 21.10.1994 г. Часть вторая принята Государственной Думой 22.12.1996 г. Часть третья принята Государственной Думой 01.11.2001 г. Часть четвертая принята Государственной Думой 24.11.2006 г.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): По состоянию на 7 июня 2011 года. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – 656 с. Часть первая принята Государственной Думой 16 июля 1998  г.
8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 23.09.2002 г. № 696.
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» от 23.09.2002 г. № 696.
10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность в аудите» от 23.09.2002 г. № 696.
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» от 23.09.2002 г. № 696.
12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 23.09.2006 г. № 696.
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Согласование условий проведения аудита» от 07.10.2004 г. № 532.
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» от 16.04.2005 г. № 228.
15. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред.проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с.
16. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. СПб. Специальная литература. 1996.  – 21с.
17. Данилевский, Ю.Л. Аудит: Учебное пособие – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – 334 с.
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009. – 432 с.
19. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2005. – 356 с.
20. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 1998. – 160 с.
21. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. М.М. Рассолова, Н.М. Коршунова. М., 2001. – 284 с.
22. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 556 с.
23. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. – М., 2003, - 256 с.
24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 448 с.
25. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. «Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость» /С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. – 2006, №4.
26. Колесников С. «Абсолюту» 10 лет / С. Колесников // газета МК «Бурятия». – 2007. – 19 декабря.
27. Мамаев И.В. «Экономико-правовые основы косвенного налогообложения» / И.В. Мамаев // Финансовое право. – 2005, №9.
28. Черник Д.Г. «Проблемы налогообложения на современном этапе» / Д.Г. Черник // Налоги в рыночной экономике. – М., 1998, - 15 с.
29. Система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс].
30. http://referat.yabotanik.ru/ «Предварительная подготовка к аудиторской проверке расчета с бюджетом по НДС». [Электронный ресурс].
31. http://www.bestreferat.ru/referat-144448.html «Типичные ошибки при аудите расчетов с бюджетом по НДС». [Электронный ресурс].