Контрольная работа по "Теории бухгалтерского учета"

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она  должна включать показатели финансово-хозяйственной  деятельности, как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью  данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой  аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление  соответствующей бухгалтерской  отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. 
Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами  собственника.

Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Далее в работе мы немного подробнее  рассмотрим вопросы касающиеся порядка  и сроков предоставления бухгалтерской  отчетности различными хозяйствующими субъектами.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в  ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие  одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с  целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения выявить  тенденции развития фирмы. Однако при  использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние  на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов  производства в отчетном году фирма  приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты  банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению  финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

Для реализации этих подходов в бухгалтерской  отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному  показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем  унификации и стандартизации соответствующих  форм отчетности, сокращения отдельных  показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской  отчетности. Оно означает, что составление  отчетности, равно как и ведение  бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях.

Отчетность подписывается руководителем  организации и специалистом, ведущим  бухгалтерский учет (главным бухгалтером  и т.п.).

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим  законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные  и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные  за счет частных, общественных и государственных  источников.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение  ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также  передачу органам государственной  статистики по месту регистрации  для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим  собранием акционеров. Из перечня  форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет  о финансовых результатах (счет прибылей и убытков) (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

Бухгалтерский баланс может быть опубликован  по сокращенной форме, содержание которой  определяется самим предприятием в  пределах требований, предусмотренных  Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96).

Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:

1. валюта баланса на конец  года не должна превышать четырестатысячекратный  размер минимальной месячной  оплаты труда, предусмотренный  действующим законодательством;

2. выручки (нетто) от реализации  товаров, продукции, выполненных  работ и оказанных услуг за  отчетный год, не превышающей  миллионократный размер минимальной  месячной оплаты труда, установленный  действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность публикуется  в миллионах рублей, а при наличии  значительных оборотов — в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

Наряду с публикацией годовой  бухгалтерской отчетности публикуется  также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение 
(оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности 
(безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как  отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена  уголовная ответственность.

 

3. Практическое задание вариант 3.

На основе данных для выполнения задания:

1. откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки по данным баланса на 01января 200_ г., расположив счета в порядке возрастания (если необходимо, откройте счета, по которым не было начального сальдо);
2. запишите все хозяйственные операции за 1 квартал в журнал регистрации, определив корреспонденцию счетов по каждой операции;
3. отразите все хозяйственные операции на счетах, подсчитайте обороты по каждому счету и выведите конечные остатки;
4. составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета, сверьте итоги оборотной ведомости с итогом журнала хозяйственных операций;
5. составьте баланс на 01 февраля 200_г. на основе данных оборотной ведомости, подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

Исходные данные:

 

1. Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_ г. (руб.)

Шифр и наименование счета	Вариант
	III
1	2
01 «Основные средства»	478 360
02 «Амортизация основных средств»	44 200
04 «Нематериальные активы»	279 200
05 «Амортизация нематериальных активов»	37 600
08 «Капитальные вложения»	448 000
10 «Материалы», в т.ч.	1 821 320
10/1-материалы по учетной цене	1 738 760
10/2 -  отклонения	82 560
20 «Основное производство»	1 440 000
20/1-незавершенное производство продукции  А	610 000
20/2-незавершенное производство продукции  Б	830 000
97 «Расходы будущих периодов»	48 000
43 «Готовая продукция»	198 000
43/1 - продукция  А	95 000
43/2 - продукция Б	103 000

 

1	2
50 «Касса»	4 800
51 «Расчетный счет»	1 632 800
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	344 800
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	16 800
68 «Расчеты по налогам и сборам»	112 040
69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»	128 480
70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»	161 600
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	3 200
75 «Расчеты с учредителями»	56 000
76 «Расчеты с разными дебиторами»	89 640
99 «Прибыли и убытки» (прибыль)	179 200
80 «Уставный капитал»	4 617 200
82 «Резервный капитал»	56 000
84 «Нераспределенная прибыль»	437 800
83 «Добавочный капитал»	309 200
66 «Краткосрочные кредиты и займы»	88 000
Итого	13 032  240

 

2. Журнал хозяйственных операций за январь 200_г. (руб.)

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
1. Принят к оплате счет поставщика  за поступившие на склад материалы,  в том числе: сырье и материалы  по учетным ценам – 200 000 руб., отклонения (– ,+) 10 000 руб.	10.1	60	200 000
	10.2	60	10 000
2. Поступили на склад материалы  от подотчетных лиц по учетным  ценам – 1000 руб., отклонения (–, +) 100 руб.	10.1	71	1 000
	10.2	71	100
3.Отпущены со склада сырье и  материалы по учетным ценам:			352 680
- на производство продукции А	20.1	10.1	128 000
- на производство продукции Б	20.2	10.1	192 000
- на цеховые нужды	25	10.1	2 680
- на общехозяйственные расходы	26	10.1	30 000
4. Списаны отклонения от учетной  стоимости по сырью и материалам  на производство:			16 847
- на производство продукции А	20.1	10.2	6 114
- на производство продукции Б	20.2	10.2	9 172
- на цеховые нужды	25	10.2	128
- на общехозяйственные расходы	26	10.2	1 433
5. Оприходованы в кассу наличные  деньги, полученные с расчетного  счета  на командировочные  расходы	50	51	167 000
6. Выданы наличные деньги из  кассы под отчет на командировочные  расходы	71	50	161 600
7. Начислена и распределена по  направлениям затрат заработная  плата за январь, в том числе:			72 400
- рабочим  за изготовление продукции  А	20.1	70	19 200
- рабочим за изготовление продукции  Б	20.2	70	14 400
- рабочим и служащим производственных  цехов	25	70	26 000
- работникам общехозяйственных служб	26	70	12 800
8. Начислен единый социальный налог  от заработной платы (в установленном  размере):			18 824
- рабочих  за изготовление продукции  А	20.1	69	4 992
- рабочих за изготовление продукции  Б	20.2	69	3 744
- рабочих и служащих производственных  цехов	25	69	6 760
- работников общехозяйственных служб	26	69	3 328
9. Произведены удержания из заработной  платы, начисленной работникам  за август:			12 212
- налога на доходы физических  лиц	70	68	9 412
- алиментов	70	76	2 800
10. Перечислена с расчетного счета  задолженность:			643 840
- поставщикам	60	51	211 040
- бюджету	68	51	344 800
- банку в погашение краткосрочного  кредита	66	51	88 000
11. Акцептованы и оплачены счета  ОАО «Энергосбыт» и МУП «Горводоканал»  за потребленные электроэнергию  и воду:			109 200
- на цеховые нужды	60	51	49 200
- на общехозяйственные нужды	60	51	60 000
	25	60	41 695
	26	60	50 847
	19	60	16 658
12. Начислена амортизация основных  средств, эксплуатируемых:
- в основных цехах	25	02	16 800
- в общехозяйственных службах	26	02	14 800
13. Начислена амортизация нематериальных  активов, используемых общехозяйственными  службами	26	05	2 400
14. Оприходованы в кассу наличные  деньги, полученные с расчетного  счета для выдачи заработной  платы  работникам за декабрь	50	51	161 600
15. Выплачена заработная плата работникам  организации за декабрь	70	50	161 600
16. Списаны расходы на командировки  работников, связанные с управлением  организацией	26	71	15 000
17. Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет  вкладов в уставный капитал	01	75	56 000
18. Распределены пропорционально основной  заработной плате и списаны  общепроизводственные расходы на  производство:			94 063
- продукции А	20.1	25	53 750
- продукции Б	20.2	25	40 313
19. Распределены и списаны общехозяйственные  расходы на производство:			130 608
- продукции А	20.1	26	74 633
- продукции Б	20.2	26	55 975
20. Приходуется на склад готовая  продукция по фактической себестоимости  (Примечание: остаток незавершенного  производства на 1 февраля по продукции  А – 400 000 руб., по продукции  Б – 300 000 руб.):
			1 342 293
Продукция А – 200 шт.;	43.1	20.1	496 690
Продукция Б – 300 шт.	43.2	20.2	845 603
21. Отгружена покупателям продукция  (цена реализации, в т.ч. НДС):	62	90.1	1 416 000
22. Принят к оплате счет за  доставку готовой продукции до  станции отправления (в т.ч.  НДС)			11 800
	20	60	10 000
	19	60	1 800
23. Списана фактическая себестоимость  проданной продукции:			936 253
Продукция А – 150 шт.;	90.2	43.1	372 518
Продукция Б – 200 шт.	90.2	43.2	563 735
24. Поступили на расчетный счет:			1 505 640
- выручка за отгруженную продукцию	51	62	1 416 000
- задолженность разных организаций  дебиторов	51	76	89 640
25. Списаны расходы, связанные с  продажей продукции (полностью)	90.2	20	10 000
26. Начислена задолженность бюджету  по налогу на добавленную стоимость  с выручки	90.3	68	216 000
27. Списан финансовый результат  от реализации готовой продукции	90.9	99	253 747
28. Начислен налог на прибыль	99	68	50 749
Итого			13 128 566

 

3. Расчет списанных отклонений в стоимости материалов (основные материалы).

	Учетная себестоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
Остаток на начало месяца	1 738 760	82 560	1 821 320
Поступило за месяц	201 000	10 100	211 100
Итого	1 939 760	92 660	2 032 420
Средний К отклонений	0,0478
Отпущено на производство
- продукции А	128 000	6 114	134 114
- продукции Б	192 000	9 172	201 172
-цеховые нужды	2 680	128	2 808
- общехозяйственные нужды	30 000	1 433	31 433
Итого	352 680	16 847	369 527
Остаток на конец месяца	1 587 080	75 813	1 662 893