Контрольная работа по «Основы аудита»

Значительное  внимание уделяется расчетным операциям. Здесь проверяется законность, оформление, очередность, суммы расчетных документов (платежные поручения, платежные  требования-поручения и т.д.), проверяется срок действия и срок выполнения требований и поручений. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки и принимается к исполнению банком только при наличии средств на счете клиента или определенных договоренностей. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Платежное требование-поручение принимается банком в течение трех дней при наличии средств на счете плательщика. 

Особенно  тщательно аудиторы должны проверять  кассовые документы: 

• Приходные - объявления на взнос наличными денег в кассу банка, приходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег в кассу банка, фиксированные в этих документах, и должны быть записаны по дебету счета «Касса коммерческого банка» и кредиту счетов клиентов.
• Расходные - денежные чеки на получение наличных и расходные кассовые ордера. Суммы, указанные в этих документах, записываются по кредиту счета «Касса коммерческого банка» и дебету счетов клиентов.

 

При этом должны соблюдаться правила документооборота:

• наличные деньги выдаются из кассы банка только после списания указанных сумм с расчетного счета клиента;
• зачисление денег на счета клиентов происходит только после получения их кассой (получения наличного денежного подтверждения приходных документов),

 

После проверки кассы составляется заключение о сумме наличных денег и ее соответствии данным кассового журнала. Проверяется полнота оприходованная и списанная денег по документам. Проверяется наличие ценностей  в натуре и соответствие их величины учетным данным. 

Аудит активных операций банка направлен  на определение ликвидности и  платежеспособности (надежности) банка  и включает в себя проверку законности и правомерности совершаемых  банком операций, анализ и оценку рискованности  активных операций. Проверка законности активных операций осуществляется на основе Устава банка, где перечислены виды операций, которые он может осуществлять. Аудиторы рассматривают и анализируют правомерность и экономическую целесообразность отдельных операций. Далее оценивается рискованность этих операций по определенной классификации Центрального банка Российской Федерации. Кроме этого, значительное внимание уделяется кредитной политике банка. Изучаются формы (состав) кредитных договоров и их выполнение обеими сторонами. Выявляются просроченные и неоднократно (необоснованно) пролонгированные ссуды. 

Одним из элементов определения платежеспособности банка является анализ его корреспондентского счета. Если на этом счете существует отрицательный остаток, то банк осуществляет операции сверх имеющихся у него кредитных ресурсов. Наличие этого отрицательного остатка в течение длительного срока свидетельствует о неплатежеспособности банка (необеспеченности ресурсами), незаконно и штрафуется Центральным банком. Если на корреспондентском счете существует значительный положительный остаток, значит, кредитные ресурсы используются неэффективно и банк ведет пассивную политику. При проверке использования кредитных ресурсов изучается состояние (величина, изменения) уставного фонда, ликвидность баланса, соблюдение норм обязательных резервов. Проводится проверка правильности учета, переоценки, начисления износа и списания основных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Тесты.

 

1. Уверенность аудиторской организации  в надежности выражаемого  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта:

 

А) должна быть абсолютной;

Б) не может быть абсолютной;

В) зависит  от квалификации аудитора. 

2. Обязательной  аудиторской проверке подлежат:

 

А) акционерные  общества;

Б) закрытые акционерные общества;

В) открытые акционерные  общества. 

3. Аудиторские организации и  индивидуальные аудиторы разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:

 

А) могут  по решению суда;

Б) могут с письменного  согласия лиц, в отношении  которых проводится аудит;

В) могут  с письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей  стороны;

Г) не могут. 

4. Аудитор имеет право в  соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской  деятельности»:

 
---

А) получать разъяснения  у должностных  лиц в письменной и устной формах;

Б) делать копии с документов аудируемого  лица без его согласия;

В) проводить  проверку финансовой отчетности без заключения договора на проведение аудита. 

5. В соответствии с аудиторским  стандартом аудиторский  риск состоит из:

 

А) внутрихозяйственного риска;

Б) риска  наличия ошибок в бухгалтерском  учете проверяемого экономического субъекта;

В) риск средств контроля;

Г) контрольного риска;

Д) риска необнаружения;

Е) риска  несовершенства аудиторских процедур. 

6. В тексте договора в  случае, когда ему  предшествует письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита, должно быть:

 

А) описание существенных условий;

Б) права  и обязанности сторон;

В) вид  аудиторской услуги. 

7. Достаточность аудиторских доказательств  характеризуется:

 

А) количественной величиной;

Б) качественной характеристикой;

В) объемом  аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Ситуация (задание №2).

 

На протяжении нескольких лет клиент обращается к  услугам одной и той же аудиторской  фирмы для подтверждения годовой  отчетности. В течение всего времени  взаимоотношений в проверках  участвует группа одних и тех  же аудиторов, которые из года в год  специализируются на аудите конкретных участков («Основные средства», «Запасы» и т.п.) 

Каковы  преимущества или недостатки сложившейся  практики? 

На мой  взгляд, преимущества сложившейся практики состоят в том, что снижается  аудиторский риск так как группа одних и тех же аудиторов за несколько лет успевает достаточно хорошо изучить специфику ведения бухгалтерского учета на предприятии, а также может проверить какие меры были приняты для устранения замечаний, выявленных в прошлых периодах.

Недостатком же является возрастание аудиторского риска за счет человеческого фактора, поскольку аудиторы, уже неоднократно проверявшие предприятие, могут пропустить какие-либо искажения в отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 03.11.2011г.)
2. Н.Н. Куницына, В.В. Хисамутдинов – «Банковский аудит», учебное пособие, Финансы и статистика, 2005г.
3. А.А. Савин, А.А. Савина – «Аудит налогообложения», Вузовский учебник, 2010г.
4. Л.В. Ирлица «Аудит», МИЭМП, 2010г.
5. В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова – «Аудит», учебное пособие, 2-е издание, Юрайт, 2010г.
6. Н.Д.Бровкина, М.В. Мельник – «Практический аудит», Инфра-М, 2008г.
7. И.А.Налетова, Т.Е. Слободчикова – «Аудит», ФОРУМ: Инфра-М, 2005г.
8. Г.А. Юдина, М.Н. Черных – «Основы аудита», учебное пособие, КноРус, 2006г.
9. Д.А.Шевчук – «Основы банковского аудита», Феникс, 2007г.