Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Внешние документы заполняются  вне пределов данного предприятия  и поступают на него уже в оформленном  виде (выписки банка, счета-фактуры  поставщиков и т.п.).

Поступившие в бухгалтерию  документы до записи в учетные  регистры подвергаются проверке, которая проводится в три этапа:

1. документы проверяются по существу, т.е. устанавливается целесообразность и законность указанной в документе операции.
2. производится формальная проверка документа, т.е. проверяют выписан ли документ на бланках установленной формы.
3. правильность заполнения всех реквизитов, имеются ли предусмотренные подписи должностных лиц, участвующих в совершении операции и оформлении документов.
4. документы подвергаются арифметической проверке, а при необходимости таксировке.

Таксировка документов – выражение натуральных показателей в денежном измерении путем умножения количества на цену.

Документооборот – это путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив.

Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрации и группировки учетных данных, прохождения других стадий учетного процесса принято называть графиком документооборота.

На каждом предприятии  график документооборота разрабатывается  главным бухгалтером, утверждается руководителем предприятия.

Многообразие документов, являющихся первичными носителями информации об операциях хозяйственной деятельности, требует систематизации, группировки  и обобщения. Первичные документы, однородные по характеру операций, экономическому и другим признакам, объединяются в сводные документы. Эти документы называются регистрами бухгалтерского учета.

Учетные регистры – это  таблицы специальной формы, предназначенные  для регистрации хозяйственных  операций. Они позволяют осуществлять систематизацию и накопление информации, содержащей в принятых к учету первичных документах.

По внешнему виду учетные  регистры подразделяются на: карточки, ведомости различных видов, специальные  журналы и книги.

Регистры бухгалтерского учета создают основу формы бухгалтерского учета. Под формой бухгалтерского учета принято понимать определенное сочетание построения и взаимосвязи регистров, а также методику и технику регистрации и группировки в них учетной информации.

 

2. Инвентаризация  как метод бухгалтерского учета

 

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств и сопоставление с данными их остатков по бухгалтерскому учету на определенную дату. Инвентаризации подлежат все виды имущества и обязательств, как находящиеся на балансе организации, так и не принадлежащие организации, но числящиеся в учете за балансом (ответственное хранение, аренда, товары на консигнации, давальческое сырье и материалы), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Она позволяет выявить  недостачи, хищения, неучтенные ценности, пересортицу материальных ценностей, а также ошибки, допущенные в бухгалтерском учете.

Проведение инвентаризации обязательно:

а) при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже, а также  при преобразовании государственного или муниципального предприятия;

б) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

в) при смене материально  ответственных лиц;

г) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи  имущества;

д) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

е) при реорганизации  или ликвидации организации;

ж) по предписанию суда или прокуратуры.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя предприятия  назначается инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители  администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском  учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества  приходуется и соответствующая  сумма зачисляется на внереализационные  доходы организации, а у бюджетной  организации - на увеличение финансирования (фондов);

б) недостача имущества  и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц  в соответствии с рыночными ценами на момент выявления недостачи. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на внереализационные расходы организации, а у бюджетной организации - на уменьшение финансирования (фондов).

Проведение инвентаризации регламентируется Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

 

 

3. Задача

 

Журнал хозяйственных  операций за Май 2005г.

№	Содержание  операции	Сумма	Корресп.счетов
			Дт	Кт
1.	Отпущены материалы  в производство	36000	20	10
2.	Получены безвозмездно основные фонды	20000	01 48	48 87
3.	Поступили материалы  от поставщиков	20000	10	60
4.	Получены с расчетного счета денежные средства для выдачи зарплаты	40000	50	51
5.	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы	30000	60	51
6.	Выдана из кассы зарплата работникам	39000	70	50

 

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

1. Дт20 – Кт10 - А↑А↓-1 тип. Затрагиваются две статьи актива баланса. По счету 20 (Основное производство) сумма увеличивается, по счету 10 (Материалы) уменьшается на равную величину.
2. Дт01 – Кт48 – А↑П↑-3 тип. Статья актива баланса по счету 01 (Основные средства) и пассива баланса по счету 48 (Внереализационные доходы и расходы) увеличиваются.

Дт48 – Кт87 – П↓П↑-2 тип. Затрагиваются две статьи пассива баланса. По счету 48 (Внереализационные доходы и расходы) сумма уменьшается, по счету 87 (Добавочный капитал) увеличивается на эту же сумму.

3. Дт10 – Кт60 – А↑П↑-3 тип. Статьи актива баланса по счету 10 (Материалы) и пассива баланса счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) увеличиваются. Валюта баланса также увеличится на эту сумму.
4. Дт50 – Кт51 – А↑А↓-1 тип. Затрагиваются две статьи актива баланса. По счету 50 (Касса) сумма увеличивается, по счету 51 (Расчетный счет) уменьшается на равную величину.

Оборотно-сальдовая ведомость за май 2005г.
№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01			20 000		20 000
10	20 000		20 000	36 000	4 000
20			36 000		36 000
48			20 000	20 000
50			40 000	39 000	1 000
51	80 000			70 000	10 000
52
60		20 000	30 000	20 000		10 000
70		39 000	39 000
76
80		20 000				20 000
85		21 000				21 000
87				20 000		20 000
ИТОГО	100 000	100 000	205 000	205 000	71 000	71 000

5. Дт60 – Кт51 – П↓А↓-4 тип. В результате этой хоз.операции статья актива баланса 51 (Расчетный счет) и статья пассива баланса 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт70 – Кт51 – П↓А↓-4 тип. Статья пассива баланса 70 (Расчеты по оплате труда) и статья актива баланса 51 (Расчетный счет) уменьшаются на сумму хоз.операции.

 

 

 

Шахматная ведомость  за май 2005г.
		по Кредиту счетов
По Дебету счетов		01	10	20	48	50	51	52	60	68	69	70	76	80	85	87	Итого обороты  по Дт счетов
01					20 000												20 000
10									20 000								20 000
20			36 000														36 000
48																20 000	20 000
50							40 000										40 000
51
52
60							30 000										30 000
68
69
70						39 000											39 000
76
80
85
87
Итого обороты  по Кт счетов			36 000		20 000	39 000	70 000		20 000							20 000	205 000