Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

По строке 090 отражаются доходы, учитываемые по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В строке 090 формы № 2 эти доходы отражаются за минусом начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин (Дебет 91-2 Кредит 68). 177 000,00 – 27 000,00=150 000,00 руб.

По строке 100 формы № 2 отражаются следующие операционные расходы (п.11 ПБУ 10/99):

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации);
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (если такие доходы не указаны в разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности");
• остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов;
• расходы, связанные с оплатой банковских услуг (кроме процентов по предоставленным кредитам); и т.д.

Прочие расходы учитываются  по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы" субсчет 2 "Прочие расходы". Для заполнения строки 100 нужно суммировать  аналитические данные по счету 91-2 в  части операционных расходов. Сумма в строке 100 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в форме № 2 она указывается в круглых скобках.

  900,00 + 254,00 + 102 857,00 =104 011,00 руб.

По строке 120 "Внереализационные доходы" отражаются:

• причитающиеся организации штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• положительные курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие внереализационные доходы.

По строке 130 Внереализационные расходы отражаются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причитающиеся к уплате организацией;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• отрицательные курсовые разницы;
• сумма уценки активов (производственных запасов, готовой продукции и товаров);
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью;
• расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых решением суда не установлены;
• судебные расходы;
• прочие внереализационные расходы.

Показатель строки 130 указывается в круглых скобках, так как при расчете итоговых показателей он вычитается.

В строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного периода. Показатель строки 140 рассчитывается следующим образом: строка 050 + строки 060, 080, 090, 120 - строки 070, 100, 130. Если при расчете финансового результата получается убыток, то сумма в строке 140 отражается в круглых скобках. Сумма в строке 140 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Финансовые результаты деятельности до налогообложения".

10 494 357,37 + 150 000,00 - 104 011,00 – 45 000,00=10 495 346,37 руб.

В строке 150 "Текущий  налог на прибыль" рассчитываем согласно условию задачи – 20%  10 495 346,37 * 20%=2 099 069,27 руб.

По строке 190 "Чистая прибыль (убыток)" отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период, рассчитывается следующим образом: строка 190 = строка 140 - строка 150 .

 10 495 346,37 - 2 099 069,27=8 396 277,10 руб.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации представьте в табл. 8.

Вывод по табл.8: Как видно из структурно-динамического анализа, что абсолютная сумма активов за 2011 г возросла на 13 008,703 тыс. рублей, или на 407,4%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры  активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 4,52% (на 10 373,203 тыс. рублей), т.е. за счет увеличения денежных средств организации на 34,72%, что в денежном эквиваленте составило 12 530,746 тыс. рублей. Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО «Мир», а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

Следует отметить, что  за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Мир» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты, снижение которой за рассматриваемый период оказалось не значительным на 7,67% (96,745 тыс. рублей), что свидетельствует о ликвидности текущих активов.

Второй составляющей проведения структурно-динамического анализа финансового состояния ООО «Мир» является оценка источников образования средств организации.

Увеличение пассивов ООО «Мир» произошло на 12 888,703 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения собственного капитала на 10 772,4341 тыс. рублей, которое произошло в основном за счет увеличения прибыли организации на 10 252,4341тыс. рублей. Также значительно увеличился размер добавочного капитала организации и составил 520 тыс. рублей.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Мир» способствовала увеличению его собственного капитала. Также снижение кредиторской задолженности на 16,96% (в частности снижение доли заемных средств на 23,28%) говорит о том, что ООО «Мир» не испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет собственных средств.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы по срочности их оплаты (табл. 9). В табл. 10 рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, то есть от скорости превращения  в деньги, активы любого предприятия  разделяются на следующие группы:

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если:

Если некоторые неравенства  не соответствуют указанным ограничениям, ликвидность баланса в большей  или меньшей степени отличается от абсолютной. Причем следует иметь  в виду, что менее ликвидные  активы не могут заменить более ликвидные при недостатке средств по одной группе и избытке по другой из-за невозможности погашения такими активами более срочных обязательств.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых  активов с наиболее срочными обязательствами  и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайшее время.

Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными и  среднесрочными пассивами показывает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность отражает прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  БАЛАНСА ООО «Мир»