Элементы налогообложения НДФЛ

 

     Имущественные налоговые вычеты (за исключением  вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода.

4) Профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные  налоговые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычеты, а также порядок определения размера вычета установлены следующим образом:

 

К расходам включаемым в профессиональный налоговый  вычет для всех категорий налогоплательщиков, относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для указанных видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.      

 При  определении налоговой базы расходы,  подтверждённые документально, не могут, учитывается одновременно с расходами в пределах установленного норматива.       

 Налогоплательщики  реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путём подачи письменного заявления  налоговому агенту, а при его  отсутствии – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налогового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Практическая часть  курсовой работы на примере фирмы ООО «Инвенто» 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Инвенто»

   Общество  с ограниченной ответственностью «Инвенто» (далее ООО «Инвенто») образованно  решением учредителя № 1 от 25.03.2005 года в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации и  Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 18.12.2006 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

   Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО  «Инвенто» является предоставление услуг физическим и юридическим  лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:

Планирование, создание и размещение рекламы;

     Торговая  деятельность на основе организации  оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и импортного производства.

     Виды  деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Главным органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.

     Налогообложение ООО «Инвенто» осуществляется по организованной системе. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на рекламу и налога на имущество.

ООО «Инвенто» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с планом, утверждённым участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.

Рассмотрим  динамику ряда экономических показателей  деятельности предприятия за 2008 – 2010 г.г.

Таблица 1.1

Технико-экономические  показатели

ООО «Инвенто»  за 2008-2010 г.г.

 

     Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют  о развитии и расширении фирмы. Однако, даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия, показывает, что в 2009 году происходит сокращение объемов продаж. Так, не смотря на то, что за анализируемый период ассортиментный перечень реализуемых товаров увеличился со 230 до 315 позиций а количество занимаемой площади возросло до 430 м2, уровень реализации снизился до 152499 тыс. руб. Основной проблемой функционирования предприятия явилось усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.

     В ООО «Инвенто» применяется линейная организационная структура, в соответствии с которой во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями непосредственного воздействия на объект управления. Во главе предприятия находится генеральный директор. Его решения, передаваемые сверху вниз, обязательны для всех нижестоящих уровней и реализуются через руководителей этих уровней. Недостатками такой структуры являются: высокие требования к информированности руководителя, его знаниям по всем аспектам деятельности организационной системы, перегруженность информацией, документами, контактами с подчиненными.

     Штат  бухгалтерии состоит из трех работников: главного бухгалтера, бухгалтера и  кассира. Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов осуществляет непосредственно главный бухгалтер.

В организации  применяется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета  на предприятии.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Инвенто» осуществляется в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Она формируется главным бухгалтером предприятия, утверждается генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

     Учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения  бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую  составляющие, а для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие, а также элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).

     Порядок формирования и оформления учетной  политики для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н, а для целей налогообложения - НК РФ.

Согласно учетной  политике, утвержденной в ООО «Инвенто» на 2009 год:

1. Учет продажи  товаров

1.1.Учет продажи  товаров организуется в соответствии  с требованиями Положения по  бухгалтерскому учету «Учет материально  – производственных запасов» (ПБУ  5/01), утвержденного приказом Минфина  РФ от 09.06.01 № 44н с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н и других нормативных документов.

1.2. Поступление  и выбытие товаров отражается  первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

1.3. Оприходование  поступивших товаров оформляется  актом о приемке товаров. 

1.4. С точки  зрения разделения бухгалтерского  и складского учета применяется  количественно – суммовой метод. 

1.5. Инвентаризация  товаров осуществляется ежемесячно  в конце каждого месяца.

1.6. При реализации  товары списываются по продажной  стоимости. Товарные отчеты составляются один раз в десять дней.

1.7. Расходы по  продаже товаров списываются  полностью в текущем месяце. Транспортные  расходы подлежат распределению.

1.8. Синтетический  учет товаров осуществляется  на субсчете 41-2 «Товары в розничной  торговле». Торговая надбавка учитывается на счете 42 «Торговая надбавка».

2. Учет денежных  средств

2.1.Организация  безналичного денежного обращения  в организации осуществляется  в соответствии с требованиями  Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

2.2. Наличное  денежное обращение организуется  в соответствии с Положением  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ, утвержденным приказом ЦБ  РФ от 05.01.1998 г. № 14-п и Порядком  ведения кассовых операций в РФ (утвержден приказом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18).

2.3. Для учета  кассовых операций применяются  унифицированные формы первичных  учетных документов, утвержденные  постановлением Госкомстата России  от 18.08.98 г. N 88.

2.4. Синтетический  учет наличных денежных средств  ведется на счете 50 «Касса»  без разделения по субсчетам.  Синтетический учет безналичных  денежных средств осуществляется  на счете 51 «Расчетный счет».

3. Учет основных  средств

3.1. Учет основных  средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н.

Для сближения  бухгалтерского и налогового учета, объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере их передачи в эксплуатацию.