Экспресс – аудит кредитной организации

копии документов, подтверждающих деятельность предприятия;

копии действующих кредитных  договоров и договоров об обеспечении;

копии документов, подтверждающих права собственности или аренды на занимаемые офисные, производственные, складские и прочие помещения  и земельные участки.

Кредит  в  виде  овердрафта  предоставляется   при   недостаточности   или

отсутствия средств  на расчётном счёте клиента.

 Основные  направления,  проверяемые  аудитором  по  выдаче  ссуд  в   виде

овердрафта: 1)Предусмотрение проведения таких операций  условиями договора

банковского счета  или  дополнительным  соглашением  к  нему.  2)Установление

заемщику заранее  лимита кредитования, т.е. максимальной суммы  задолженности

коммерческому банку  по этому  виду  кредита,  учитываемой  на  счёте 44201-

45401. 3)Определение  наличия предельного срока, в   течение  которого  должны

погашаться возникающие  у него  обязательства  перед  банком  по  овердрафту.

4)Предоставление  надежного и ликвидного обеспечения  исполнения  обязательств

по  ссуде.  5)Предоставление  для  оформления  кредита  всей   документации,

запрашиваемой  коммерческим   банком   у   заемщика   при   выдаче   разовых

краткосрочных ссуд. 6)Включение кредитного договора  с  коммерческого  банка

на  предоставление  кредита  в  виде  овердрафта  в  установленный  перечень

документации  кредитной  организации.

4. Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов клиентов.

Проверка обоснованности открытия счетов. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе банка, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе.

Проверка обоснованности открытия счетов предусматривает изучение на выборку юридических дел клиентов и включает несколько этапов.

Прежде всего проверяется комплектность юридического дела и правильность оформления документов, в него входящих. В состав юридического дела входят такие документы: заявление клиента на открытие расчетного (текущего) счета, нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации, нотариально заверенные копии устава и учредительного договора, карточки с образцами подписей и оттиска печати к каждому банковскому счету, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

В юридическом деле физического лица должна находиться копия документа, удостоверяющего  личность.

Документов, подтверждающих регистрацию юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков взносов  в государственные внебюджетные фонды, в настоящее время не требуется.

Во многих банках для снижения операционных рисков по каждому юридическому делу даются заключения службы безопасности и юридической  службы банка. Только после этого  с клиентом заключается договор  банковского счета, а руководителем  банка дается распоряжение в бухгалтерию  об открытии счета.

На следующем  этапе проверяется своевременность  уведомления банком налоговых органов  об открытии налогоплательщику расчетного (текущего) счета.

Далее проверяются  правильность и своевременность  регистрации открытого банком счета  в книге регистрации открытых счетов. В ней должны быть следующие  данные: дата открытия счета; дата  и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок счета; дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.

Проверка соблюдения порядка ведения счетов. Обоснованность списания средств со счета клиента проводится выборочно на основе приложений к выписке с лицевого счета клиента. При этом необходимо учитывать следующее:

• платежи со счетов клиентов должны осуществляться банком по распоряжению их владельцев в установленной  очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;

• без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается  в случаях, установленных законом  или предусмотренных между банком и клиентом в договоре;

• банк не имеет  права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законодательством или договором ограничения права распоряжения денежными средствами.

Контроль за соблюдением очередности платежей предусматривает проверку выполнения следующих требований:

• при наличии  на счете денежных средств, достаточных  для удовлетворения всех требований, списание осуществляется в порядке  поступления распоряжений клиента  и других документов на списание (календарная  очередность), если иное не предусмотрено  законом;

• при недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание средств  осуществляется в очередности, установленной  ст. 855 ГК РФ, ст. 255 БК РФ и федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год.

Следует также проверить, производилось ли списание средств  со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, в порядке  поступления документов.

При контроле порядка  осуществления платежей при отсутствии (недостатке) средств на расчетном  счете проверяется ведение картотеки  № 2 к активному внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», в том числе:

• оприходование платежных документов, поступивших к расчетному счету;

• соблюдение очередности  платежей и календарной очередности, своевременности списания оплаченных сумм с внебалансового счета «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при поступлении денежных средств на счет клиента;

• проведение частичной  оплаты документов, находящихся в  картотеке № 2, при нехватке поступивших  денежных средств на полную их оплату (проверка проводится по мемориальным платежным ордерам, составленным в  день совершения частичного платежа).

Важным разделом проверки является контроль соблюдения:

• своевременности  списания средств со счета клиента (все документы, поступающие в  операционное время, оформляют и  отражают по счетам кредитной организации  в этот же день, а документы, поступившие  во внеоперационное время, отражают по счетам на следующий рабочий день);

• порядка и своевременности  выдачи клиентам выписок из их лицевых  счетов (должны предоставляться клиентам на бумажных носителях в порядке  и сроки, указанные в карточках  образцов подписей и оттиска печати).

На заключительном этапе проводится проверка подтверждения  остатков лицевых счетов клиентов по состоянию на 1 января проверяемого периода. Проверяется наличие подтверждения  остатков по расчетным (текущим) счетам, представляемым клиентами в банк в письменном виде за подписью руководителя и главного бухгалтера, своевременность их представления и тождественность указанных в них остатков данным по балансу на 1 января проверяемого периода.

Проверка осуществления  безналичных расчетов по счетам клиентов.Платежи по распоряжению клиента, когда инициатором выступает сам клиент (плательщик), могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных поручений, чеков, аккредитивов. Расчеты по требованию получателя средств (бенефициара), предусматривающие согласие плательщика произвести платеж (акцепт), осуществляются с помощью платежных требований-поручений. Бесспорное (безакцептное) списание средств со счета, т.е. без распоряжения (без согласия) плательщика, выполняется с помощью инкассовых поручений, платежных требований.

В соответствии с  этим в ходе аудита безналичных расчетов по счетам клиентов проверяемого банка  выполняются следующие проверки расчетов:

• платежными поручениями;

• чеками;

• аккредитивами;

• платежными требованиями-поручениями;

• инкассовыми поручениями (платежными требованиями).

В качестве примера  рассмотрим проверку расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Прежде всего на выборку проверяется соответствие платежных поручений установленным требованиям. Платежные поручения, которые представляются в банк на бумажных носителях, должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Подписи на документе должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки.

С развитием информационных технологий и внедрением в практику дистанционного банковского обслуживания все большее значение в проведении безналичных расчетов получают платежные  поручения, составленные на электронных  носителях и подписанные аналогом собственноручной подписи.

Аналог собственноручной подписи - персональный идентификатор кредитной организации либо клиента кредитной организации, являющийся контрольным параметром правильности составления всех обязательных реквизитов платежного документа и неизменности их содержания.

Для электронных  платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления и подтверждения  в соответствии с Положением ЦБ РФ «О порядке приема к исполнению поручений  владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями».

Далее проверяется  выполнение требований в отношении  перечня содержащихся в платежном  поручении таких реквизитов, как  номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки, наименование плательщика, его ИНН, номер счета  в банке, наименование и реквизиты  банка плательщика, наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета  в банке, наименование и реквизиты  банка получателя средств, назначение платежа, сумма платежа (цифрами  и прописью). Назначение платежа должно быть четко прописано. В случае предоплаты указывается номер договора, при оплате полученного товара- номер накладной или счета фактуры. Контролируются подчистки и исправления в исполненных банком поручениях.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных  поручений обращают внимание на наличие  в принятых к исполнению платежных  поручениях даты поступления в банк платежного поручения, штампа банка  и подписи ответственного исполнителя.

На следующем  этапе на выборку проверяется  своевременность исполнения принятых платежных поручений. Для этого  следует убедиться в исполнении конкретного платежа через:

1) расчетную сеть  Банка России;

2) корреспондентские  счета ЛОРО или НОСТРО;

3) счета межфилиальных расчетов, а также установлена ли для конкретного платежа дата его перечисления.

Так, например, при  перечислении платежа через расчетную  сеть Банка России платежное поручение  должно быть исполнено банком в срок, предусмотренный законодательством  или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета, либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При  этом дата перечисления платежа не устанавливается.

Проверка осуществляется исходя из установленного Правилами  ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, порядка  оплаты денежно-расчетных документов через расчетно-кассовые центры (РКЦ):

• платежные поручения  принимаются кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки;

• все платежные  поручения, принятые в операционное время, заносятся в реестр принятых документов, а утром следующего рабочего дня составляется сводное платежное  поручение и платежные документы  с описью передаются в РКЦ (следует  проверить, помещается ли реестр в документы  этого дня);

• соответствующие  проводки по лицевым счетам клиентов и корреспондентскому счету банка  в РКЦ выполняются тем же днем (хотя выписка по корсчету получена утром следующего дня);

• при наличии  в проверяемом банке возможности  оплаты документов в день их поступления  в банк следует проверить, что  эти документы в реестр принятых документов не включались, а бухгалтерские  проводки выполнялись (после получения  выписки) днем проведения операции по корреспондентскому счету, т. е. днем принятия документов.

Проверка соблюдения порядка закрытия счетов.В соответствии со ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, является основанием для закрытия счета клиента.

При этом отсутствие средств на счете клиента и  наличие неоплаченных по этой причине  расчетных документов, предъявленных ксчету клиента, не ограничивают его права на расторжение договора банковского счета по своему усмотрению.

Договор может быть расторгнут судом по требованию банка в следующих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; либо если операции по этому счету не осуществлялись в течение года, если иное не предусмотрено договором.

На заключительном этапе проверяются факты: возврата банку чековой книжки с неиспользованными  чеками и корешками по закрываемому счету; наличие отметки о закрытии счета в книге регистрации  счетов и своевременность осуществления  операций, связанных с переводом  остатков средств по закрытому счету  в другой банк.

В ходе проверки могут  быть выявлены следующие нарушения  порядка открытия и ведения расчетных (текущих) счетов клиентов:

• отсутствие отдельных  документов в юридическом деле клиента  или же документ оформлен неправильно;

• неправильно оформлены  карточки с образцами подписей;