Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 07:44, курсовая работа
В условиях рыночных отношений, когда хозяйственная деятельность предприятий и организаций торговли и их развития осуществляется за счет самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, весьма важной аналитической характеристикой является финансовая независимость организаций и предприятий от внешних заемных источников. Финансовая независимость позволяет предприятиям конкурировать с другими участниками хозяйственных отношений. Наряду с другими факторами стабилизации финансовой независимости, способствует сохранность собственности. Однако, как показывают исследования, сложилось неблагоприятное положение сохранности средств. Для написания курсовой работы была выбрана данная тема потому, что актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличивается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА1. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ ПРИЕМОВ ФАКТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ 5 1.1 Способы и приемы контроля, используемые для получения необходимых доказательств в процессе ревизии и аудита 5
1.2 Сущность и значение инвентаризации как приема внутриведомственного контроля 8
ГЛАВА2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ЭТАПЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ НА ОБЪЕКТЕ КОНТРОЛЯ 14
2.1 Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей 14
2.2 Порядок документального оформления инвентаризации материальных ценностей 20
2.3 Рассмотрение, учет результатов инвентаризации и их влияние на финансовое состояние организации 21
2.4 Пути совершенствования инвентаризационной работы в условиях рыночных отношений 27
ГЛАВА3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45
Таблица 1.5
Расшифровка к счету
45 «Товары отгруженные» на 01.07. 201___г:
| полная
фактическая себестоимость
товаров
отгруженных |
32 000 |
| В т.ч. | |
| фактическая
производственная себестоимость
отгруженной
продукции |
30 000 |
| расходы
по отгрузке продукции |
2 000 |
Таблица 1.6
Хозяйственные операции за III квартал 2011г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет
счёта |
Кредит
счёта |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | а) Поступил безвозмездно
станок
б) Объект принят в эксплуатацию |
32 000
32 000 |
08
01 |
98
08 |
| 2 | Поступили от поставщиков
а) базы снабжения № 1 сталь листовая в количестве 200 т б) базы снабжения № 2 полуфабрикаты в количестве 4000 шт. |
76 000 80 000 |
10 10 |
60 60 |
| 3 | Отпущены в
производство для изготовления продукции
материалы:
а) сталь листовая в количестве 190 т б) краска масляная 150 кг |
72 200 1 500 |
20 20 |
10 10 |
| Продолжение табл. 1.6 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Отпущены прочие материалы на цеховые нужды | 4 000 | 25 | 10 | |
| 5 | Отпущены вспомогательные материалы на общехозяйственные нужды | 500 | 26 | 10 |
| 6 | Оплачены счета
поставщиков :
а) база снабжения № 1 б) база снабжения № 2 в) прочих поставщиков |
60 000 50 000 3 000 |
60 60 60 |
51 51 51 |
| 7 | Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования | 8 000 |
20 |
10 |
| 8 | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 160 000 | 20 | 70 |
| 9 | Начислена оплата труда рабочим, занятым обслуживанием оборудования | 10 000 | 25 | 70 |
| 10 | Начислена оплата труда общецеховому персоналу | 18 000 | 25 | 70 |
| 11 | Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу организации | 20 000 | 26 | 70 |
| 12 | Начислен единый
социальный налог от оплаты труда
а) рабочих, занятых изготовлением продукции б) рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием оборудования в) цехового персонала г) общезаводского персонала |
57 000
4 000 6 000 7 000 |
20 25 25 26 |
69 69 69 69 |
| 13 | Начислена амортизация:
а) производственного оборудования б) основных средств общецехового назначения в) основных средств общехозяйственного назначения |
40 000 15 000 18 000 |
20 25 26 |
02 02 02 |
| 14 | После распределения
по объектам учёта списываются косвенные
расходы:
а) общепроизводственные б) общехозяйственные |
57000 45500 |
20 20 |
25 26 |
| 15 | Выпущена из производства готовая продукция | 380 000 | 43 | 20 |
| 16 | Отгружена покупателям готовая продукция | 310 000 | 45 | 43 |
| 17 | Оплачены с расчётного счёта расходы по отправке продукции покупателям | 15 000 |
44 | 51 |
| 18 | Поступила выручка
от покупателя |
500 000 |
51
62 |
62
90/1 |
| 19 | Списывается производственная себестоимость оплаченной продукции | 300 000 | 90/2 | 45 |
| 20 | Списываются расходы по продаже продукции | 10 000 | 90/2 | 44 |
| 21 | Начислен НДС по проданной продукции | 83 000 | 90/3 | 68 |
| 22 | Списывается результат по продаже продукции | 107000 | 90/9 | 99 |
| 23 | Начислены налоги на доходы от оплаты труда работников организации | 25 000 | 70 | 68 |
| 24 | Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы | 680 000 | 50 | 51 |
| 25 | Выдана заработная плата работникам организации | 670 000 | 70 | 50 |
| 26 | Депонирована
не полученная в срок
заработная плата |
12 000 | 70 | 50 |
| 27 | Возвращена на расчётный счёт не полученная в срок заработная плата | 12 000 |
51 | 50 |
| 28 | Перечислено в
погашение задолженности перед:
а) бюджетом б) органами социального страхования |
600 000 110 000 |
68 69 |
51 51 |
| 29 | Погашен краткосрочный кредит банку | 50 000 | 66 | 51 |
| 30 | Внесён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм | 1 000 |
50 | 71 |
| 31 | Поступила сумма на расчётный счёт от прочих дебиторов | 5 000 | 51 | 76 |
| 32 | Реформация баланса | 107000 | 99 | 84 |
Таблица 1.7
Классификация активов организации по видам
| Активы | Группа активов | Подгруппа активов | Виды активов | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Имущество | Недвижимое им-во | Основ. Ср-ва | Земельные участки | 56000 |
| Произв. оборуд. в цехах | 3800000 | |||
| ОС общ. назнач. | 1200000 | |||
| Здания и обор. складов, отделов снабж. и сбыта | 1400000 | |||
| ОС цехов вспом. пр-в.пр. | 1200000 | |||
| ОС ЖКХ орган. | 1800000 | |||
| Итого: | 9465000 | |||
| Движимое | Продукты труда | Товары отгруж. | 32000 | |
| Готовая продукция | 20000 | |||
| Итого: | 52000 | |||
| Предметы | Топливо | 12000 | ||
| Продолжение табл 1.7 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| тр. | Инвент. и хоз. принадл. | 12000 | ||
| Тара | 500 | |||
| Покупн. полуфабрик. | 4000 | |||
| Осн. материалы | 40000 | |||
| Вспомогат. матер. | 2500 | |||
| Прочие матер. | 80000 | |||
| Итого: | 79000 | |||
| Денежн. ср-ва | Касса | 4000 | ||
| Расчетный счет | 24000000 | |||
| Пр. ден. ср-ва | 14000 | |||
| Вал. счет | 30000 | |||
| Итого: | 24048000 | |||
| Права | - | |||
| Неовеществленные | Долг. требов. | Задолж. подотч. лиц | 1000 | |
| Проч. дебиторы | 6000 | |||
| Итого: | 7000 | |||
| Проч. права | Расходы будущ. пер. | 1600 | ||
| Итого: | 1600 | |||
Таблица 1.8
Классификация активов организации по источникам образования
| Группа источников | Подгруппа источников | Виды источников | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Собств. капитал | Инвест. собственность | Уставной капитал | 240800000 |
| Созданные в процессе | Пр. отн. год | 4000000 | |
| Амортизация | 80000 | ||
| Резервный капитал | 2000000 | ||
| Итого | 246880000 | ||
| Обяз-ва | Долгосрочные | займы | 26000 |
| кредиты | 2000000 | ||
| Итого | 2026000 | ||
| Краткосрочные | Займы | 230000 | |
| Кредиты | 50000 | ||
| Итого | 280000 | ||
| Кредитные задолжности | Задолжн. орг. за получ. от пост. мат | 14000 | |
| Продолжение табл 1.8 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Зад. пост. по акцепт. плат. док. | 36000 | ||
| Задолжн. пост. не погаш. в срок | 5600 | ||
| Резервы предст. расходов | 90000 | ||
| Зад. По налогам и сборам | 500000 | ||
| Зад. перед персоналом | 500000 | ||
| Прочие кредиторы | 18000 | ||
| Зад. перед. гос внебюджет. фондами | 44000 | ||
| Итого | 1207600 | ||
Таблица 1.9
Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам
| Наименование
синтетических
счетов |
Остаток
на 01.07
(сальдо
начальное по счетам |
Обороты по счетам бухгалтерского учёта за 3 квартал | Остаток
на 01.10
(сальдо
конечное по счетам | |||
| Дт | кт | дт | кт | дт | Кт | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 01 «Основные средства» | 9456000 | 32000 | 0 | 9488000 | ||
| Сч 66 | 280000 | 50000 | 0 | 230000 | ||
| Сч 76 | 6000 | 0 | 5000 | 1000 | ||
| Сч 60 | 55600 | 113000 | 156000 | 98600 | ||
| Сч 70 | 500000 | 707000 | 208000 | 1000 | ||
| Сч 67 | 2026000 | 0 | 0 | 2026000 | ||
| Сч 84 | 4000000 | 0 | 107000 | 4107000 | ||
| Сч 82 | 2000000 | 0 | 0 | 2000000 | ||
| Сч 80 | 24080000 | 0 | 0 | 24080000 | ||
| Сч 02 | 80000 | 0 | 73000 | 153000 | ||
| Сч 10 | 79000 | 156000 | 86200 | 148800 | ||
| Сч 20 | 30000 | 441200 | 380000 | 91200 | ||
| Сч 43 | 20000 | 380000 | 310000 | 90000 | ||
| Сч 45 | 30000 | 310000 | 300000 | 40000 | ||
| Сч 44 | 2000 | 15000 | 10000 | 70000 | ||
| Сч 97 | 1600 | 0 | 0 | 1600 | ||
| Сч 96 | 90000 | 0 | 0 | 90000 | ||
| Сч 76 | 18000 | 0 | 12000 | 30000 | ||
| Сч 68 | 500000 | 600000 | 108000 | 8000 | ||
| Сч 69 | 44000 | 110000 | 74000 | 8000 | ||
| Сч 55 | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
| Сч 51 | 24000000 | 517000 | 1568000 | 22949000 | ||
| Сч 52 | 30000 | 0 | 0 | 30000 | ||
| Продолжение табл 1.9 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сч 50 | 4000 | 681000 | 682000 | 3000 | ||
| Сч 71 | 1000 | 0 | 1000 | 0 | ||
| Сч 08 | 32000 | 32000 | ||||
| Сч 26 | 45500 | 45500 | ||||
| Сч 90 | 500000 | 500000 | ||||
| Сч 99 | 107000 | 107000 | ||||
| Сч 25 | 57000 | 57000 | ||||
| Сч 62 | 500000 | 500000 | ||||
| Сч 98 | 0 | 32000 | 32000 | |||
| Итого | 33673600 | 33673600 | 5353700 | 5353700 | 32863600 | 32863600 |
Таблица1.10
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п\п | Наименование поставщиков | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | База снабжения №1 | 12000 | 60000 | 76000 | 28000 |
| 2 | База снабжения №2 | 20000 | 50000 | 80000 | 50000 |
| 3 | База снабжения №3 | 18000 | 18000 | ||
| 4 | База снабжения №4 | 5600 | 3000 | 2600 | |
| Итого: | 55600 | 113000 | 156000 | 98600 | |
Таблица 1.11
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
К синтетическому счету 10 «Материалы»
| Наименование аналитических счетов | Ед.измер | Цена руб. | Остаток на 1.01.2000_г. | Обороты за отч. период | Остаток на 01.10.200_г. | |||||
| Приход | Расход | |||||||||
| К-во | Сумма | |||||||||
| К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||||
| Сталь листовая | Т | 380.0 | 100 | 38000 | 200 | 76000 | 190 | 72200 | 110 | 41800 |
| Вспомогат. Материалы | - | - | - | 2500 | - | - | - | 500 | - | 2000 |
| Полуфабрикаты | Шт | 20.0 | 200 | 4000 | 4000 | 80000 | - | - | 4200 | 84000 |
| Краска масляная | Кг | 10.0 | 200 | 2000 | - | - | 150 | 1500 | 50 | 500 |
| Тара | - | 10.0 | - | 500 | - | - | - | - | - | 500 |
| Прочие материалы | - | - | - | 8000 | - | - | - | 4000 | - | 4000 |
| Инвентарь и хоз. принадлежн. | - | - | - | 12000 | - | - | - | - | - | 12000 |
| Топливо | - | - | - | 12000 | - | - | - | 8000 | - | 4000 |
| Итого | - | - | - | 79000 | - | 156000 | - | 86200 | 148800 | |