Характеристика актива баланса

  Ведение

      Как бухгалтерское понятие слово  баланс существует уже почти  600 лет. Есть точка зрения, что  это были генуэзские купцы,  или, что вполне возможно, еще  какие-то купцы, но их имена  скрыты историей. А вот нам  это стало известно по причине изобретения книгопечатного станка и благодаря трудам Луки Паччоли. Жил он около 1445-1517 г нашей эры. Он был крупнейшим европейским алгебраистом XV века.

     Самым  важным трудом Луки Паччоли  считается «Сумма знаний по  арифметике, геометрии, отношениям и пропорциональностям» 1487 года. Однако нас интересует другой его нетленный труд - «Трактат о счетах и записях», в котором был описан способ «двойной записи» для учета торговых операций и определены основные принципы учета. На принципах остановимся чуть ниже, важно понять то, что придумано все было не карательной машиной - не было тогда еще ни Центробанка с его инструкциями, ни КРУ Минфина с его проверками. Не было даже налоговых инспекций в нашем текущем понимании этого слова, а были люди и у них были деньги, и придумано все было для собственного удобства. В это трудно сейчас поверить, но это так. В те далекие времена были только деньги и был учет. Контроль и отчетность появились позднее.

  Вопрос  №10  Характеристика  актива баланса.

  Актив баланса - совокупность имущественных прав (имущества), принадлежащих физическому или юридическому лицу в виде основных средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов, денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к другим физическим или юридическим лицам - левая сторона бухгалтерского баланса предприятия, содержащая экономическую группировку хозяйственных средств по составу, размещению и использованию в денежной оценке на начало и конец отчетного года.

  Структурно  активы баланса представляют два  раздела:

  - внеоборотные  активы, под которыми понимаются "активы организации, которые  в соответствии с правилами  бухгалтерского учета относятся  к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их (незавершенное строительство) и приобретением". Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  - оборотные  активы, под которыми понимают "совокупность  имущественных ценностей предприятия, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства, проданы или потреблены". Оборотные активы включают денежные средства, текущие финансовые инвестиции, дебиторскую задолженность, сырье и полуфабрикаты.

  Актив баланса  включает два раздела, представленные по экономической однородности с  точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

  В разделе  "Внеоборотные активы" размещаются труднореализуемые активы, здесь осуществляется следующая группировка статей баланса:

- Группа статей  "Нематериальные активы", в ней приводится остаточная стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации. Нематериальными считаются активы, которые: не имеют материально -- вещественной структуры; можно отделить от другого имущества; используются в производственной деятельности; организация не планирует перепродавать; могут приносить доход в будущем;                                                                                                         - Группа статей "Основные средства", в ней указывается остаточная стоимость основных средств, находящихся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. В составе основных средств учитываются активы, которые: а) используются в производственной деятельности; б) служат более 12 месяцев; в) в дальнейшем будут приносить организации доход; г) организация не собирается продавать;                                                                                           - Статья "Незавершенное строительство", в ней отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся: расходы по любым строительно-монтажным работам; стоимость приобретенных оборудования, зданий, транспортных средств, инструмента, инвентаря; стоимость прочих капитальных работ;                                                                                                                                           - Группа статей "Доходные вложения в материальные ценности", в ней приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам;                                                                            - Группа статей "Долгосрочные финансовые вложения", к которым относятся инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям;                                                                                     - Статья "Прочие внеоборотные активы", в ней отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 бухгалтерского баланса.

  В разделе  "Оборотные активы" статьи размещены по мере возрастания степени ликвидности и группировка их производится следующим образом:

- в группе  статей "Запасы" указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п., которые за исключением расходов будущих периодов относятся к медленно реализуемым активам;                                                                                                        - Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", в ней указываются суммы "входного" НДС, которые не были возмещены из бюджета, также относится к медленно реализуемым активам;                                              - Группа статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях соответственно. При этом первая статья относится к труднореализуемым, а вторая - быстро реализуемым активам;                                                                                                                                        - Группа статей "Краткосрочные финансовые вложения", под которыми понимаются вложения (инвестиция) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов;                  - Группа статей "Денежные средства", в ней приводится общая сумма денежных средств, располагаемых предприятием. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ, как установлено Положением по бухгалтерскому учету.

  - Статья "Прочие оборотные активы", по ней записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие группы.

  Вопрос  №37   Правила  исправления ошибок в учетных регистрах.

     Учетные  регистры и первичные документы  ведут аккуратно, без помарок  и подчисток. 

     Обнаруженные  ошибки в зависимости от их  характера исправляются тремя способами:

      – корректурный способ – зачеркивание  тонкой чертой неправильных сумм  и текста и надпись правильных  сумм и текста с оговоркой  о сделанном исправлении. Например, вместо 200 тыс. р. отражено 250 тыс.  р. Следует зачеркнуть 250 тыс. р. и написать сверху 200 тыс. р., а сбоку указать «зачеркнуто 250 тыс. р. и сверху написано 200 тыс. р. Исправленному верить» и поставить подпись. На денежных документах-чеках, кассовых приходных и расходных ордерах никаких исправлений и помарок не допускается, особенно в цифрах.

      – дополнительная запись –  производится в тех случаях,  когда сумма хозяйственной операции указана меньше, ошибочно занижена. Например, за полученные товары с расчетного счета перечислены 20 тыс. р., но сумма занижена до 15 тыс. р. Была сделана бухгалтерская запись: Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 15 тыс. р. На недостающую сумму 5 тыс. р. необходимо составить дополнительную проводку: Дебет счета 41 «Товары» / Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 5 тыс. р. Дополнительные проводки делаются в текущем или следующем месяце, так исправляются ошибки, если вы учетном регистре отдельной строкой не записаны данные первичного учета или при отражении в учетном регистре ошибочно занижена сумма хозяйственной операции;

      – сторнировочная запись (или  метод сторно)– предлагает корреспонденцию по счетам, но отрицательными (красными) чернилами. Сторнирования могут иметь место при неправильной корреспонденции счетов или при записи преувеличенной суммы, если в последнем случае уже нельзя применить корректурный способ. Метод «красного сторно» заключается в том, что первоначальная ошибочная запись повторяется в тех же счетах, но красными чернилами (либо в рамочке или в скобках), в той же сумме. При суммировании результатов операций записи, сделанные красными чернилами, вычитываются, и первоначальная запись исключается из счетов бухгалтерского учета. После этого делается правильная запись учитываемых хозяйственных операций.

     Если  в отчетности организаций за  текущий год при инвентаризации  допущены искажения отчетных данных, то исправления этих ошибочных данных производятся в отчетах за тот период (месяц, квартал, год), в котором были допущены ошибки, а также в нарастающих итоговых данных за квартал, с начала года во всех последующих отчетах.  

  Задача  №1

   Задание. Классификация имущества организации по составу и размещению.

  Проведите группировку имущества по составу  и размещению по следующим данным и представить в  таблице 1. 

  Таблица 1.