Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов

Получено  в кассу на командировочные расходы                                     

Выдано  на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.        

Согласно  приложенным документам израсходовано, в т.ч.

- суточные 6*300 руб. 

- проезд  Краснодар-Москва – 2560 руб.

- проезд  Москва-Краснодар – 2560 руб.

- проживание  в гостинице (4 сут.) – 6400 руб.   

26

26

26

71

71

71 

2560

2560

6400

Внесен  в кассу остаток неиспользованного  аванса                                 

Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС   

19

71

1494

Получено  с расчетного счета в кассу  для

Выдана  заработная плата за декабрь 

Депонирована  заработная плата.

Возвращены  на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. 

Сдан  остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. 

  Перечислено с расчетного счета:

- в фонд  социального страхования                                                            

- в пенсионный фонд

- в фонд обязательного медицинского страхования

- профкому                                                                                  

- налог  на добавленную стоимость                                                          

- налог  на доходы физических лиц  

69-2

69-3 

76

68

68

51

51 

51

51

51

252800

28800 

8000

90000

96000

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС (18%) 

Начислен  НДС с суммы полученного аванса от покупателя      
 

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности  за отгруженную в декабре продукцию

Начислены:

- штраф  к уплате покупателю за несвоевременную  поставку продукции

- проценты  банку за кредит за отчётный  квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 24 % годовых, сопоставимых  кредитов не было) 

91

66

13200

Перечислено с расчетного счета:

- штраф  за несвоевременную поставку  продукции покупателю                

- проценты  банку за краткосрочный кредит                                                 

- в погашение  ранее полученного краткосрочного  кредита банка          

- отделению  связи                                                                                       

- деревообрабатывающему  комбинату № 1                                            

66

66 

76

60

51

51 

51

51

13200

40000 

50000

120000

  Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора.

Получен штраф за нарушение условий договора

Поступил  к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 25 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1:

-Покупная стоимость                                                                                      

-НДС (18%)

-Транспортный тариф                                                                                  

-НДС (18%)                                                               

19

44

19

60

60

60

18000

18200

3276

Возмещён  из бюджета НДС по поставке бязи

Оплачено  платежное требование – поручение  №12 Ивановского комбината

Поступил  к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 80 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января:

- Покупная стоимость                                                                                      

- НДС (18%)

- Транспортный тариф                                                                                  

- НДС (18%)

19

44

19

60

60

60

86400

40000

7200

Возмещён  из бюджета НДС по поставке обивочной  ткани

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3:

- Покупная стоимость                                                                                       

- НДС (18%)

19

60

108000

Возмещён  из бюджета НДС по поставке металлоизделий

Отпущено  со склада:

а)  швейному участку ножницы – 6 шт.                                                                                        

б) швейному участку разные материалы на хозяйственные  цели             

25

10

3500

Отпущены  швейному участку материалы:

Наименование  изделия  обивочная  ткань        бязь

Диван – кровать                 800 м               500 м

Кресло                                600 м               300 м  

20 2

10

53550

Отпущены  со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

Диванов – кроватей (100 шт.)                                                                       

Кресел (200 шт.) 

20 2

10

40000

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л) 

Отпущена  со склада на производственные нужды  спецодежда –12 штук

Принят  к оплате счет СМУ – 20 за выполненные  работы по ремонту здания транспортного  цеха:

- Стоимость работ                                                                                        

- НДС (18%)

19

60

11610

Возмещен  из бюджета НДС по счету СМУ  – 20 
 

Перечислено СМУ – 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые  машины

а) первоначальная стоимость

б) стоимость  реализации, включая НДС                                                                                                             

в) амортизация                                                                        

г) остаточная стоимость                                                                                                     

д) НДС (18%)

62

02

91

91

91

01

01

68

30444

46440

20640

4644

Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины

Принят  к оплате счет за вычислительную технику:

- Стоимость вычислительной техники                                                     

- НДС (18%)

19

60

32508

Оплачена  приобретенная вычислительная техника

22 января  оприходована вычислительная техника  (срок полезного использования  – 5 лет, метод амортизации  для целей бухгалтерского учёта  – по сумме чисел лет срока  полезного использования, для  налогообложения – линейный) 

Возмещен  из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике 

18 марта  принят к оплате счёт за  компьютерную программу (в бухгалтерском  учёте признана расходами будущих  периодов, в налоговом учёте –  расходами марта)

Принят  в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов

Начислена арендная плата за полгода вперед:

- Сумма арендной платы                                                                             

- НДС (18%)

19

76

41796

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата 

Включена  в затраты текущего квартала причитающаяся  сумма арендной платы

Возмещён  из бюджета НДС по арендной плате, приходящейся на текущий квартал

Начислена амортизация основных средств:

а) основного  цеха                                                                                        

б) транспортного  цеха                                                                               

в) управления фабрики

г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе

23

26

26

02

02

02

5256

10428

10033

Отражены  представительские расходы на проведение официального ужина с представителями  поставщиков

НДС по расходам на проведение официального ужина (18%) 

Оплачен счёт ресторана

Списан  НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным  

91

19

549

Начислена менеджеру по продажам компенсация  за использование личного легкового  автомобиля в служебных целях  за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см) 

Удержан налог на доходы физических лиц с  суммы компенсации, начисленной  работнику сверх норм.  

Получено  в кассу на выплату компенсации  

Выплачена компенсация менеджеру по продажам 
 

 В  марте демонтирована и списана  швейная машина первоначальной  стоимостью 46000 рублей:

а) амортизация

б) остаточная стоимость 

02

91

01

01

42000

4000

Оприходован металлолом от демонтажа швейной  машины 

Начислена амортизация программного продукта                                    

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

        диванов – кроватей                                                                                  

        кресел                                                                                                      

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

         диванов – кроватей                                                                                  

         кресел                                                                                                      

в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха                    

г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу  транспортного цеха                                                                            

д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики                                                 

е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск                         

20 2  
 

20 1

20 2 

25 
 

23 

26 

25

70  
 

70

70 

70 
 

70 

70 

70

103200  
 

154800

116100 

58050 
 

96750 

45150 

19350

з) начислены  пособия по временной нетрудоспособности работникам:

- за  первые два дня болезни             

- за  последующие дни болезни   

25

69 1

70

70

2761

6914

Произведены отчисления от начисленной заработной платы: 

- на социальное страхование (2,9%)     
 
 
 
 
 

-в пенсионный фонд (26%)      
 
 
 
 
 

-на обязательное медицинское страхование (5,1%)     
 
 
 
 

-страхование от несчастных случаев (1,8%)  
 
 
 

20 2

23

25

26 
 

20 1

20 2

23

25

26  
 

20 1

20 2

23

25

26  
 

20 1

20 2

23

25

26

69-1

69-1

69-1

69-1  
 

69-2

69-2

69-2

69-2

69-2  
 

69-3

69-3

69-3

69-3

69-3  
 

69-4

69-4

69-4

69-4

69-4

6360

2806

2245

1571  
 

90558

57018

25155

20124

14087  
 

17763

11184

4934

3947

2763  
 

6269

3947

1742

1393

975

Удержан из начисленной заработной платы  налог на доходы физических лиц 

Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию                                                         

Удержан  налог на доход с единовременного  пособия, начисленного Семенову Т.В.

Начислен  за отчётный квартал

налог на имущество 

Распределены  и списаны затраты транспортного  цеха (приложение 3)

Объем оказанных услуг:

- Основному цеху 20 тыс. т/км                                                                       

- Управлению фабрики 5 тыс. т/км                                                                

Всего 25 тыс. т/км

25

23

50229

Распределены  и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4):

Диваны  – кровати                                                                                            

Кресла

20 2

25

160004

Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы (приложение 5):

Диваны  – кровати                                                                                             

Кресла   

20 2 

26

101790

Выпущено  из производства и принято на склад  по фактической производственной себестоимости:

100 диванов  – кроватей                                                         

200 кресел

Незавершённое производство на конец периода отсутствует  

43

20 2

653154

Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): 

Диваны  – кровати – 80 шт. по 29500 р.                                                               

Кресла  – 160 шт. по 11800 р.

62

90

1888000

Восстановлен  НДС, начисленный в бюджет с полученного  аванса от ЗАО «Прогресс»

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

Списывается фактическая производственная себестоимость  отгруженной за месяц готовой  продукции 

Начислена сумма  НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц

Начислено к оплате за рекламу продукции:

- НДС (18%)

19

60

5805

Возмещён  НДС по услугам за рекламу

Уплачено  по счёту за рекламу продукции                     

Начислено к оплате за перевозку продукции:

- Стоимость услуг по перевозке

- НДС (18%)  

19

60

3240

Возмещён  НДС по услугам за перевозку

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики  до станции отправления:

б) ЗАО  «Нева»

в) деревообрабатывающему  комбинату 

60

60

51

51

200000

100000

Списываются расходы на продажу.

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо», согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию

хгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции 

Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость  финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс р.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов

Начислен  условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской  прибыли)                                                                      

Начислено постоянное налоговое обязательство  с суммы постоянных разниц (приложение 6)

Начислен  постоянный налоговый актив с  суммы постоянной разницы (приложение 7)

Начислен  отложенный налоговый актив с  суммы вычитаемой временной разницы (приложение 8)

Начислено отложенное налоговое обязательство  с суммы налогооблагаемой временной  разницы (приложение 9) 

страхование

фонд

219300 

6360 

57018 

11184

3947

78509 

Управление фабрики

5

50229

Кресла

219300

159935

Кресла

219300

101790