Долгосрочные и краткосрочные кредиты

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3  
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ……………………………………………….5

1.1. Понятие и виды кредитов, их документальное оформление……………...5

1.2.  Нормативно-правовое регулирование  учета долгосрочных и краткосрочных кредитов………………………………………………………….9

ГЛАВА 2. УЧЕТ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ  ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ КРЕДИТОВ……………………………………………………………………….14

2.1.  Аналитический и синтетический учет  кредитов и отражение их в бухгалтерской отчетности ………………………………………………………14

2.2. Состав и порядок признания затрат по обслуживанию кредитов.....……..20

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………….27                                                                 ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………..67  
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………...69   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний  день невозможно представить себе современную, успешно  развивающуюся компанию, которая  бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных  средств может быть обусловлена  временным дефицитом наиболее ликвидных  активов предприятия, необходимых  для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

Однако, в сложившейся  нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как  именно оформлен кредит, своевременный  и правильный его учет. В настоящее  время кредиты банков, обеспечивая  хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как  дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Для удовлетворения потребности  организаций в заемных средствах  существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Краткосрочные кредиты  помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств  предприятия. Однако компании, привлекающие заемные средства, руководствуются  не только популярностью и простотой  финансового инструмента, но и его  ценой, которая складывается из размера  процентов за пользование заемными средствами и иными расходами  на обслуживание долга. Поэтому, кроме  банковского кредита, организации  привлекают заемные средства путем  выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.

Актуальность исследования обусловлена тем, что на сегодняшний  день вести предпринимательскую  деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных  операций, тем более что затраты  по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

Целью курсовой работы является раскрытие учета долгосрочных и  краткосрочных кредитов и займов и затрат на их обслуживание.

Задачи курсовой работы следующие:

- определить сущность  и виды кредитов;

-  порядок их документального  оформления;

-  рассмотреть нормативное регулирование учета кредитов и займов;

-  раскрыть основные аспекты бухгалтерского учета краткосрочных и долгосрочных кредитов  и проанализировать затраты на их обслуживание.

В процессе написания курсовой работы использовались следующие источники: нормативно-правовые документы, учебная  литература, материалы периодической  печати, исследования различных авторов.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ  КРЕДИТОВ

 

1.1. Понятие и виды кредитов, их документальное оформление

 

 Кредит представляет   собой   форму  движения  ссудного  капитала (фонда),  осуществляемого через банковскую  систему и   специальные финансово-кредитные  институты.  Кредит  и  финансы  - взаимосвязанные категории,  которые  в  сочетании  обеспечивают  кругооборот  денежных фондов организаций на расширенной основе. Банки аккумулируют свободные денежные средства предприятий и населения  и  передают  их  на  основе обеспеченности,  возвратности,  платности  и  срочности  организациям, нуждающимся в них.

Платность кредита (ссудный  процент) - это необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов,  но и оплаты права (процента) на их использование.

 Кредитор -   это   банк   или   иная    кредитная    организация, предоставляющая  денежные  средства  (кредит)  заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Заемщик -  это  получатель  кредита  (организация)  по кредитному договору от  кредитора,  обязующаяся  возвратить  полученную  денежную  сумму и уплатить проценты на нее. В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов.

Различают следующие основные формы кредита:

1. краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий;
2. долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала;
3. гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение;
4. государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.);
5. банковский, предоставляемый банками в денежной форме;
6. потребительский, предоставляемый потребителям товаров и услуг и используемый для удовлетворения потребительских нужд;
7. коммерческий, предоставляемый юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам или предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям (продажа в рассрочку);
8. международный (иностранный), предоставляемый продающей стороной покупающей стороне в форме аванса для закупки товаров у продающей стороны;
9. ипотечный, предоставляемый под залог недвижимости.

Банковский кредит представляется исключительно специализированными  кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального  банка  Российской  Федерации.  В  роли  заемщика   могут выступать  только  юридические лица,  инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное  соглашение.

Основные шаги для получения  кредита в банке выглядят следующим  образом:

• заполнение заемщиком анкеты на получение кредита;
• обсуждение вопросов получения кредита с кредитным экспертом;
• предоставление заемщиком необходимого пакета документов;
• получение решения о возможности кредитования после предоставления в Банк всех необходимых документов;
• оформление необходимой документации для получения кредита.

Возникающие кредитные отношения  между предприятием-заемщиком и  банком регулируются заключаемым между  ними кредитным договором. В нем устанавливаются их права и обязанности, связанные с предоставлением и использованием кредита, а также экономическая ответственность за нарушение принятых обязательств. На это оказывают непосредственное влияние вид предоставляемого кредита и финансовое положение предприятия. Например, условия кредитного договора отличаются при кредитовании под залог и под гарантию.

Заключение кредитных  договоров  происходит  в несколько  этапов.

1.  Формирование  содержания  кредитного  договора  клиентом-заемщиком  (вид кредита, сумма, срок, обеспечение  и т.д.).

2. Рассмотрение банком  представленного клиентом проекта  кредитного  договора и составление  заключения о возможности предоставления  кредита  вообще  и  об  условиях  его  предоставления  в  частности   (при   положительном   решении вопроса).

      На этом  этапе банки определяют:

а)  кредитоспособность  потенциальных   заемщиков,   т.е.   способность   их своевременно   вернуть   ссуду.   Проверка    кредитоспособности    является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк  в  процессе  этой  работы реализует предоставленное ему  рыночными условиями  хозяйствования  право  на выбор  субъекта  кредитной  сделки,  сообразуясь  со  своими  экономическими интересами;

б) свои возможности предоставить кредит предприятию  в  требуемой  им  сумме исходя  из  имеющихся  в  наличии  кредитных   ресурсов,   возможностей   их увеличения за счет  своей  депозитной  и  процентной  политики,  привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3.  Совместная  корректировка   кредитного  договора  клиентом  и  банком  до достижения  взаимоприемлемого варианта и  представления  его  на  рассмотрение  юристов.

4. Подписание кредитного  договора обеими сторонами, т.е.  придание ему  силы юридического  документа.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим  банком решения  о  его  выдаче,  оформляется  и  подписывается   обеими   сторонами кредитный  договор.  В  дальнейшем  кредитные  взаимоотношения предприятия  с  банковской  организацией  строятся  на  основе  заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита;

условия  кредитования (срок, кредитный процент, способ  обеспечения  кредита);  обязанности  банка (срок  и  способ,  выдачи   кредита);

  обязанности   заемщика   (способ   и своевременность  выплаты  процентов по кредиту,  предоставление отчетности  по  использованию кредита и т.д.);

права банка (права  по  изменению  процентной ставки, право  контроля использования кредита, право  штрафных  санкций  и  их описание и т.д.);

права заемщика (право досрочного погашения кредита,  право на  получение  неустойки  за  неисполнение   банком   своих   обязательств);

ответственность сторон.

 Кредитный договор   оформляется в двух  равноценных   экземплярах  –  по одному  для каждой из сторон и является  основным документом при решении   всех спорных вопросов между  банком и предприятием.

Для  бухгалтерии  предприятия  кредитный  договор  является   основным документом, подтверждающим  получение  кредита,  выплату  процентов,  пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий  кредитного договора  между  предприятием  и  банком могут  быть  заключены  и  другие  договора,  предусмотренные  в   кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями  к  основному кредитному договору.  

Однако, согласно ст. 821 п. 1 ГКРФ кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным  договором кредита полностью  или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма  не будет возвращена в срок. Также, согласно ст.821 п. 2 ГКРФ заемщик вправе отказаться от получения кредита  полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным  договором.

 

1.2. Нормативно-правовое регулирование  учета долгосрочных и краткосрочных кредитов

 

До 2009 года основным положением по учету долгосрочных и краткосрочных  кредитов являлось ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина России от 02.08.01 г. № 60н.

В 2009 году в бухгалтерском  учете произошли изменения. Выпущен  Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н, которым утверждено ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Оно заменило действовавшее ранее ПБУ 15/01.

Настоящее Положение устанавливает  особенности формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных  с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных  средств путем выдачи векселей, выпуска  и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных  организаций и бюджетных учреждений).