Денежные средства

6. Банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа.

7. Банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

В определенных случаях не требуется согласие (акцепт) платель¬щика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.

3)Расчеты аккредитивами.  Аккредитив представляет собой  поруче¬ние банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные докумен¬ты, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указан¬ных в аккредитиве.

Последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива  состоит в ледующем (рис.4) :

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, поку¬патель должен открыть аккредитив в пользу поставщика. Для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.

2. Банк покупателя направляет банку поставщика поручение на от¬крытие аккредитива. 

3. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.

4. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.

5. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям ак¬кредитива комплект документов в свой банк.

6. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Таким образом, банк покупателя открывает аккредитив. Он назы¬вается банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккреди¬тив — производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт ак¬кредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредити¬ве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует  в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок  расчетов, набор документов, которые  должен представить поставщик, сроки  представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для  получения денег, — все это  устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком  и покупателем. Ак¬кредитив должен открываться на условиях, оговоренных в договоре.

Расчеты с поставщиком  исполняющий банк может произвести то¬лько в течение срока действия аккредитива и только при представле¬нии поставщиком всего комплекта документов, указанных в аккреди¬тиве и оформленных в соответствии с требованиями аккредитива, а также при соблюдении других условий аккредитива. При несоблюде¬нии хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву не может быть произведена.

По истечении срока  действия аккредитив закрывается. Основани¬ем для закрытия аккредитива является также отказ получателя денеж¬ных средств от дальнейшего использования аккредитива или отзыв ак¬кредитива плательщиком. Неиспользованная сумма аккредитива пе¬речисляется банку плательщика, который зачисляет ее на тот счет, с которого она перечислялась. Своевременное извещение банка-эми¬тента о закрытии аккредитива обязательно.

4)Расчеты чеками. Чек представляет  собой письменное поручение владельца  чека (чекодателя) банку, который  его обслуживает, на пере¬числение определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации  — плательщик и получатель денежных средств и два банка — банк плательщика и банк получателя.

Организация-плательщик для  оплаты за полученные материаль¬ные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Чек — это денежный документ, по которому деньги еще надо полу¬чить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъ¬являет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя.

Для расчетов чеками организация  должна получить в своем банке  чековую книжку. Для этого она  по¬дает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депони¬рование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с рас¬четного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизи¬ты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должност¬ных лиц банка и его печатью. Одновременно владельцу чековой книж¬ки выдается чековая карточка, в которой проставляются лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

Преимущество этого способа  расчетов состоит в том, что он гаран¬тирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: поку¬пателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выпол¬ненные работы, оказанные услуги).

Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан. Если все  чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может  выдать новые чеки на сумму не¬использованных денежных средств или перечислить остаток неис¬пользованных средств со специального счета на расчетный счет ор¬ганизации.

Чековая книжка, по которой  установлен лимит расчетов, называ¬ется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо ли¬мита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у кли¬ента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

 

Заключение.

В заключении хочется отметить, что учет денежных средств очень  важная статья бухгалтерского учета. Основными  функциями учета денежных средств  являются:

♦ Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

♦ Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

♦ Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

♦ Контроль за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины.

♦ Контроль   за   своевременностью   возвращения   в       банк   сумм,   не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

♦ Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих  основных принципов учёта денежных средств:

♦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются  в соответствии  с целевым назначением.

♦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных   ценностей,  выполнения   работ и   оказания   услуг   или одновременно  с ними.  Предварительная оплата допускается лишь  в случаях,   предусмотренных   законодательством   и   учётной   политикой организации.

♦ Платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению;   без   согласия   -   только   в   случаях,   предусмотренных действующим законодательством.

♦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.

♦ Списание  со  счёта денежных средств в объёме, достаточном     для удовлетворения    всех    предъявляемых    к    организации    требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

♦ Недостаточность    денежных    средств    на    счёте    организации    для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Список использованной литературы.

1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от  23 февраля 1996 г (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ,от 28.03.2002 N 32-ФЗ,  от 31.12.2002 N 187-ФЗ,от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ,Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.

3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67   «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

5. ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов и использованием платежных карт» от 25 апреля 2003 г.

6. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

7. Бородин В.А: Учебник для ВУЗов. – 3е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 528 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С.Бакаев, П.С. Безрукий, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких, - 5е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.