Целевое использование полученных средств

  По строке 6350 "Прочие" учитываются прочие расходы, не вошедшие в строки 6310 - 6330. Это могут быть расходы, связанные с выбытием основных средств, проценты за использование кредитов и займов, суммы начисленных штрафов и пени, связанные с договорными обязательствами.

По строке 2300 "Всего использовано средств" отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 310 - 350.

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) в предыдущем годах, показатель строки 360 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.

Сальдо на конец года

По строке 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).

Если расходы некоммерческой организации, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало года), превысили сумму поступивших целевых средств, то остаток средств приводится в круглых скобках. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

  Порядок заполнения формы Отчета о целевом использовании полученных средств рассмотрим на  примере  ТСЖ «Багульник».

Составим Отчет о целевом использовании полученных средств  за 2011г.

В штате ТСЖ числятся председатель правления и  Главный бухгалтер.

Входящий остаток целевых средств на начало 2011 года равен 124 000 руб.

В процессе хозяйственной деятельности Товариществом собственников жилья «Багульник» в 2022 году выставлено счетов на оплату на общую сумму 3 296 600 руб.,

Поступило денежных средств 3 326 900 руб.

Остаток средств на расчетном счете по состоянию на 01.01.2012 года составил 35 200рублей, остаток средств в кассе ТСЖ 7600 руб.

  Расходы ТСЖ «Багульник» в 2011 г. представлены в таблице:

    По имеющимся данным заполним форму "Отчет о целевом использовании полученных средств"

Заключение

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения и филиалы. Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств приведен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 66н от 02.07.2010г.

В отчете о целевом использовании полученных средств некоммерческие организации указывают данные:

- об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, целевых взносов, добровольных имущественных взносов, прочих поступлений;

- о поступлении средств в течение отчетного периода;

- о расходовании средств в течение отчетного периода;

- об остатках средств на конец отчетного периода.

Отчет представляет собой таблицу из четырех граф:

- в графе 1 расположены построчно показатели, включаемые в отчет;

- в графе 2 отражены коды строк;

- в графе 3 организации указывают значение соответствующих показателей за отчетный год;

- в графе 4 по соответствующим строкам указываются аналогичные показатели, но только за предыдущий год.

Данные в отчет заносятся на основании информации накопленной на счетах  бухгалтерского учета,  в частности счета 86 «Целевое финансирование». Так  как не существует единой методологии  учета  полученных целевых средств, организации должны  сами для себя  разработать оптимальный вариант, с учетом специфики выполняемой хозяйственной деятельности,  и  отразить  в учетной политике.  При этом должны быть соблюдены  нормы и правила российского  законодательства.
Список использованной литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями от 21 ноября 2011 г).

2.      Федеральный закон "О некоммерческих организациях" N 7-ФЗ от 12.01.96 (в ред. от  22.07.2010)

3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

4.      Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2

5.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. №115н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.(ред. от 27 ноября 2006г. №156н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные приказом Минфина РФ от 06.05.99 (в редакции от 27.11.2006 №156н).
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.           7 изд., перераб. и доп.  М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009.-384с
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый) управленческий учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 448 с.
11. Митюкова Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: практические рекомендации. Издательство «Дело и сервис» , 2009.- 112 с.
12. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2008. – 240с.
13. Соколов Я. В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М., 2009.
14. Рогуленко Т.М., Бухгалтерский финансовый учет.- М.: КНОРУС, 2011г.
15. //Журнал, «Главбух»-№1,2012г.
16. Правовая система «Консультант Плюс» www.consultant.ru   
17. Правовая система «Референт» www.referent.ru

20

[1] Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности

[2] План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные  приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

[3] М.Н. Рогатовская Главный бухгалтер  ВТОО «Союз художников России»