Бухгалтерский баланс и изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

В Положении «Учетная политика организации» установлены основные принципы оценки объектов учета, названные  в этом документе допущениями  и требованиями: допущение непрерывности деятельности предприятия, которое обусловливает целесообразность использования метода оценки имущества по первоначальной стоимости; допущение последовательности применения учетной политики, требующее соблюдения преемственности выбранных методов оценки объектов учета по годам; требование осмотрительности, ориентирующее предприятие на оценку производственных запасов, готовой продукции и товаров по «низшей» стоимости; требование полноты отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности, т.е. определение фактической себестоимости приобретения (заготовления) производственных запасов и фактической себестоимости готовой отгруженной и реализованной продукции (работ, услуг).

 

 

 

5. Инвентаризация статей баланса.

 

Инвентаризация - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия (активов) или источников их образования (пассивов), выявление отклонений от данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и принятие решений по внесению соответствующих изменений.

Инвентаризации  подлежит все имущество организации независимо от местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризации подлежит также имущество, не принадлежащее организации, но числящееся на ответственном хранении, арендованное, принятое на комиссию, полученное для переработки и не учтенное по каким-либо причинам.

Необходимость инвентаризации обусловлена возможными изменениями в средствах и источниках средств, не связанными с хозяйственными операциями, а вызванными следующими факторами:

• ошибками, допускаемыми в  процессе приемки и отпуска средств (неточные измерения и пересортица материальных ценностей);

• изменениями в массе и качестве средств в связи с воздействием на них природных условий и условий хранения (испарение, повышение влажности, распыление, усыхание и т.д.);
• ошибками, допущенными в первичных бухгалтерских документах, на счетах и в регистрах и не обнаруженными при их проверке;
• хищениями и другими злоупотреблениями материально ответственных лиц.

Целями инвентаризации имущества являются:

• выявление наличия имущества;
• выявление отклонений фактического наличия имущества от данных бухгалтерского учета;
• выявление имущества, потерявшего свои первоначальные качества и товарный вид;
• проверка реальности сумм, учтенных в балансе активов и обязательств;
• проверка соблюдения правил и условий хранения имущества;
• проверка соблюдения правил организации материальной ответственности лиц за имущество.

В организациях инвентаризации могут проводиться  как по плану, так и в связи  с возникающими обстоятельствами. Плановые инвентаризации проводятся в следующих случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, расходов будущих периодов, незавершенного капитального ремонта основных средств);
• не менее одного раза в год (расчетов с дебиторами и кредиторами, финансовых вложений, капитальных вложений);
• не менее одного раза в квартал (расчетов по платежам в бюджет, расчетов с банками, расчетов организации с ее производственными единицами, выделенными на самостоятельный баланс);
• не менее одного раза в квартал (денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности).

Неплановые  обязательные инвентаризации проводятся в случаях:

• смены руководителя организации или материально ответственного лица;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, связанных с утратой или порчей имущества;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• при других обстоятельствах, определенных законодательными нормативными актами.

Процесс инвентаризации можно разделить на несколько этапов:

• издание приказа руководителя организации о проведении инвентаризации (создается инвентаризационная комиссия, назначается председатель комиссии, определяются объекты инвентаризации, устанавливаются сроки инвентаризации);
• подготовительная работа (получение первичных бухгалтерских документов у материально ответственного лица, подтверждение им, что все документы сданы в бухгалтерию, а имущество оприходовано, проверка приборов наблюдения и измерения, подготовка помещения для предотвращения проникновения в него без ведома комиссии и т.д.);
• снятие остатков в натуре (перемеривания, взвешивания, пересчеты) с выведением итогов и подтверждением их материально ответственным лицом;
• сопоставление фактического наличия с данными учета и выведение результатов с определением излишка (недостачи), занесение расхождений в сличительные ведомости;
• регулирование инвентаризационных разниц (определение конкретных случаев излишка или недостачи, установление причин и виновников, разработка предложений по принятию решения об излишках и недостачах);
• рассмотрение результатов инвентаризации руководителем организации и принятие решения по устранению выявленных недостатков и возмещению определенного ущерба.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

• излишки имущества оприходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, сумма излишка относится на прибыль;
• недостача или порча имущества в пределах установленных норм естественной убыли списывается на затраты по видам деятельности;
• недостача или порча имущества сверх установленных норм относится на виновных лиц, а если виновники не установлены, то списывается на внереализационные расходы.
• Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя организации. Этим приказом назначается комиссия (в нее обязательно включается работник бухгалтерии), определяются объекты инвентаризации и сроки. Комиссии должны быть снабжены всеми средствами наблюдения.
• Различают инвентаризации полные, когда проверяются все виды средств и источников, и выборочные (отдельные виды средств и источников).
• По периодичности инвентаризации могут быть ежемесячные, квартальные, полугодовые, годовые.

Ежемесячные инвентаризации проводятся при передаче от одного материально-ответственного лица другому и при осуществлении инвентарного метода контроля за использованием средств, ежеквартальные - при инвентаризации денег и драгоценностей в кассе.

• Инвентаризации могут быть плановые и неплановые. Плановые инвентаризации проводятся по заранее разработанному графику. Например, ежегодно в IV квартале проводится инвентаризация основных средств (в определенное установленное время по каждому объекту) и других материальных ценностей. Неплановые инвентаризационные проверки проводятся при смене руководителя предприятия, цеха или материально ответственного лица, в случае стихийных бедствий, пожаров, при ликвидации или реорганизации предприятия, по решению суда, правоохранительных органов или ревизоров.
• Целью инвентаризации является сличение фактических данных с данными бухгалтерского учета. Во время инвентаризации могут быть обнаружены отклонения фактических данных от учетных: излишек или недостача. Причинами отклонений могут быть ошибки в учете (непреднамеренные и преднамеренные). Кроме того, в результате естественных процессов возможно изменение количества и качества продуктов - испарение, усушка, распыление и т.д. Такие естественные изменения могут быть обнаружены только в результате инвентаризации.

Созданная для  инвентаризации комиссия запрашивает  у материально ответственных лиц подписку о том, что действительно все документы сданы в бухгалтерию, а товарно-материальные ценности - оприходованы. Затем комиссия проверяет товарно-материальные ценности и записывает в инвентаризационные описи, а материально ответственное лицо принимает проверенные товарно-материальные ценности на хранение. Бухгалтерия выводит остатки и сравнивает их с остатками по инвентарным описям. Данные о расхождениях заносятся в сличительную ведомость. Результаты инвентаризации (излишки, недостачи) рассматриваются комиссией, которая определяет причины и виновников.

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Баланс имеет большое  значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в  обобщённой их совокупности на тот  или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и  взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления  важнейших показателей, характеризующих  деятельность предприятия и его  финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии предприятия, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса  дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает  баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового  состояния предприятия. При анализе  баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным  документом. Он даёт законченное и  цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия  на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или  иной период времени. Последнее достигается  сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ
2. Закон «Об акционерных обществах» утвержден Государственной Думой РФ от 26.12.1995 года за № 208-ФЗ
3. ГК РФ
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов РФ от 7 мая 2003 г. №38н.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в редакции Приказа Минфина от 24.03.2000 №31н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 за №43н
7. Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках, утвержденные приказом Минфина СССР от 30 апреля 1974 г. № 103
8. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)
9. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N67н
10. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
11. ПБУ1/98 «Учетная политика организации» утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.98 за №60н
12. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года  за № 26 н
13. Заббарова О.А. , «Бухгалтерская(финансовая) отчетность», ЭКСМО, 2009 год
14. Кондраков Н.П, «Бухгалтерский(финансовый, управленческий) учет», Проспект, 2008 год
15. Палицын В.А, «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,Вышэйшая школа,2010