Бухгалтерский баланс, его строение и содержание

 

Наиболее крупной  статьей актива баланса является дебиторская задолженность (платежи  по которой в течение 12 месяцев) - 51%  баланса.

В первом разделе  актива баланса « Внеоборотные активы » наиболее крупной являются  основные средства – 27%.

Во втором разделе « Оборотные активы » является дебиторская задолженность (платежи по которой в течение 12 месяцев) - 51.5%  баланса, в том числе покупатели и заказчики – 50%

Наиболее крупной  статьей пассива баланса является кредиторская задолженность –51%.

В третьем разделе пассива баланса « Капитал и резервы » наиболее крупной является  добавочный капитал – 33%.

В четвертом  разделе « Долгосрочные обязательства  » являются отложенные налоговые  обязательства – 3%

В пятом разделе  «Краткосрочные обязательства »  является кредиторская задолженность – 51%, в том числе поставщики и подрядчики – 38% 

 

Наиболее крупной  статьей актива баланса являются запасы - 50%  баланса.

В первом разделе  актива баланса « Внеоборотные активы » наиболее крупной являются  основные средства – 29,5%.

Во втором разделе  « Оборотные активы » являются запасы - 50%  баланса, в том расходы  будущих периодов – 50%

Наиболее крупной  статьей пассива баланса является добавочный капитал – 40%.

В третьем разделе  пассива баланса « Капитал  и резервы » наиболее крупной  является  добавочный капитал –40%.

В четвертом  разделе « Долгосрочные обязательства  » являются отложенные налоговые  обязательства – 3%

В пятом разделе  «Краткосрочные обязательства » является кредиторская задолженность – 28%. 

Таблица 6. -  Основные финансовые результаты деятельности

ОАО «  РЯЗАНСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ » за 2006 – 2008 гг.

 

Из «Отчетов о прибылях и убытках» следует, что  за анализируемый период организация  понесла убытки от продаж в размере 1 138 тыс. руб. По сравнению с аналогичным  периодами прошлых лет прибыль, когда была прибыль. Замечен значительный спад прибыли в 2007 г по сравнению с 2006г. на 5 470 тыс. руб.

Выручка с каждым годом значительно возрастала: в 2007г. на 12 772 т.р., в 2008 г. на 145 248 т.р.

Прочие доходы на протяжении анализируемого периода  тоже значительно возросли  в 2007г  на 3 004 т.р., в 2008 г на 6 416 т.р., что сильно повлияло на прибыль предприятия.

Чистая прибыль  за исследуемый период была максимальной в 2006 году – 3 438 т.р. В 2007 г. она резко сократилась на 2 427 т.р. (1 011т. р.), за счет увеличения себестоимости проданных товаров и увеличения управленческих расходов и также прочих расходов.   В 2008 чистая прибыль увеличилась на 2321 т. р. (3332 т.р.) и практически достигла уровня 2006 года. Прибыль в 2008 году была увеличена за счет  значительного увеличения выручки, а также увеличения прочих доходов.  
 
 

2.2 Реформация баланса

Прежде чем  составлять  годовою отчетность бухгалтеры проводят реформацию баланса. Реформация баланса это совокупность учетных записей, с помощью которых  в конце года закрываются счета  бухгалтерского учета. Она необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с «нуля».

Закрываются в  конце отчетного периода все  операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. Но сначала  осуществляется все бухгалтерские  записи на синтетических и аналитических  счетах, проверяется правильность этих записей.

Закрытие счетов в ОАО «Рязанский мясокомбинат» осуществляют бухгалтеры в следующей последовательности:

  -   исчисляют  себестоимость услуг вспомогательных  производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

    - распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

    -   калькулируют себестоимость продукции  основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство»;

- проводят реформацию  баланса, т.е. распределяют полученную  в течение отчетного года прибыль  или списывают за год полученный  убыток, для чего  закрываются  счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Реформация баланса  проводится по состоянию на 31 декабря. А в начале следующего года организацией распределяется полученная прибыль  или же покрывается убыток.

В течение года на счете 90 «Продажи» бухгалтер собирает данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности.  Затем к счету 90 «Продажи» открываются различные субсчета. Для учета выручки от продаж открывают субсчет 90-1 «Выручка от продаж». Себестоимость проданной продукции отражается на субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». Сумму НДС, включенного в цену проданной продукции, учитывают на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость». Также используются субсчет 90-7 «Расходы на продажу» и субсчет 90-8 «Управленческие расходы». Для отражения финансового результата от обычных видов деятельности в используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 следующим образом:

- если предприятие  получило прибыль от продаж, то  производится запись:

Дебет 90-9  Кредит 99 - отражена сумма прибыли за месяц.

- если получило  убыток, то производится запись:

Дебет 99 Кредит 90-9 - отражена сумма убытка, полученного  за месяц.

Синтетический счет 90  по окончании каждого месяца не имеет сальдо. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течении всего года. В течении года списывать их нельзя. И только в конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9.

По состоянию  на 1 января нового отчетного года в  результате этих записей субсчета счета 90 сальдо не имеют.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Порядок  его использования аналогичен структуре и порядку использования счета 90.

Если предприятие  получило прибыль, то производится запись:

Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена сумма прибыли за месяц.

Если предприятие  получило убыток, то производится запись:

Дебет 99 Кредит 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Счет 91 по окончании  каждого месяца сальдо также не имеет, но у субсчетов этого счета  остается дебетовый или кредитовый остаток. После списания финансового  результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов. Затем составляется  бухгалтерский баланс(форма №1)  и отчет о прибылях и убытках (форма №2).  
 

2.3 Формирование статей  актива баланса 

Рассмотрим технику  формирования показателей формы  № 1 на примере бухгалтерского баланса за 2008 год (Приложение 1). Бухгалтерский баланс формируется автоматически в применяемой программе на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода.

Актив баланса  представляет собой совокупность имущественных средств предприятия, состоит из двух частей: внеоборотных активов и оборотных. В состав первого раздела «Внеоборотные активы» входят основные средства, принадлежащие заводу, по остаточной стоимости, незавершенное строительство по фактическим затратам, долгосрочные финансовые вложения в оценке нетто.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Рязанский мясокомбинат» составляется в тысячах рублей. Данные по соответствующим статьям (строкам) баланса отражаются на предприятии исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного года.

В графе «на  начало отчетного года» показываются данные на начало отчетного года (вступительный  баланс), которые соответствуют  данным графы «на конец отчетного  периода» баланса за предыдущий год.

В активе бухгалтерского баланса включены статьи, в которых  показываются определенные группы элементов  хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

 В соответствующих  статьях бухгалтерского баланса ОАО «Рязанский мясокомбинат» отражаются составные части актива, количественно измеренные и оцененные. Так, в бухгалтерском балансе ОАО «Рязанский мясокомбинат» в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации), незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения. В статье «Основные средства» показывается остаточная стоимость основных средств ОАО «Рязанский мясокомбинат», которые находятся в эксплуатации, на реконструкции или в запасе – 22980тыс.руб. на конец 2008г. В бухгалтерском и налоговом учете в состав амортизируемого имущества не входят основные средства стоимостью менее 20000 руб. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при выполнении следующих условий:

- использование  в производстве продукции при  выполнении работ или оказании  услуг либо для управленческих  нужд организации;